一年一度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)期已經(jīng)到了，今年匯算的截止日是2016年5月31日，為了避免申報(bào)高峰，小編建議各位親盡早申報(bào)，避免錯過截止日，找順鑫財(cái)務(wù)，讓您順利申報(bào)無壓力。

　　問題一：哪些企業(yè)要匯算清繳?

　　查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳。實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行年度申報(bào)。

　　需要注意的是，只要在2015年度從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在2015年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第57號的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總、分機(jī)構(gòu)已預(yù)繳稅款后，計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款，按照規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫和退庫手續(xù)。因此，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的各分支機(jī)構(gòu)也必須進(jìn)行年度申報(bào)。

　　問題二：總分機(jī)構(gòu)匯算清繳如何計(jì)算應(yīng)補(bǔ)退稅款金額?

　　2012年第57號公告規(guī)定，匯總納稅企業(yè)按照匯總計(jì)算的應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偅?0%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納。

　　具體到某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

　　總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

　　跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的各分支機(jī)構(gòu)必須進(jìn)行年度申報(bào)。在廈門市內(nèi)跨區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，比如總機(jī)構(gòu)在思明區(qū)，在海滄區(qū)設(shè)立分公司，只要由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算年度應(yīng)納所得稅額，在規(guī)定期限內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度申報(bào)，其海滄分公司不需要進(jìn)行年度申報(bào)。

　　問題三：匯算清繳的截至?xí)r限是什么時候?

　　納稅人應(yīng)當(dāng)在2016年5月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度申報(bào)，報(bào)送相關(guān)資料，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。納稅人因不可抗力，不能按期辦理年度申報(bào)的，應(yīng)按規(guī)定申請延期申報(bào)。

　　問題四：匯算清繳具體如何申報(bào)?

　　(一)準(zhǔn)備階段

　　為保證年度申報(bào)的順利進(jìn)行，納稅人應(yīng)做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，比如享受稅收優(yōu)惠的備案。

　　2015年國家稅務(wù)總局先后發(fā)布了《稅收減免管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2015年第43號)和《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號)，規(guī)定納稅人應(yīng)對照稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件，進(jìn)行自我評價。判斷符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)。

　　企業(yè)所得稅優(yōu)惠按管理方式分為事前備案類稅收優(yōu)惠、事中備案類稅收優(yōu)惠。

　　(1)事前備案類稅收優(yōu)惠是指納稅人在享受稅收優(yōu)惠前，按要求履行備案手續(xù)后方可享受的稅收優(yōu)惠。事前備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應(yīng)在年度納稅申報(bào)前，將《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》規(guī)定的相關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。要注意《年度申報(bào)表》附表相關(guān)優(yōu)惠欄次填報(bào)的享受金額應(yīng)與《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》填報(bào)的優(yōu)惠金額一致，否則將不予通過。

　　(2)事中備案類稅收優(yōu)惠是指納稅人在申報(bào)納稅時，通過填報(bào)納稅申報(bào)表的相關(guān)欄次履行備案手續(xù)，實(shí)時享受的稅收優(yōu)惠。目前包括小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊(含一次性扣除)政策。

　　(二)申報(bào)階段

　　做好準(zhǔn)備工作后，納稅人應(yīng)當(dāng)依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)政策規(guī)定，自行計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅額，確定2015年應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫《年度納稅申報(bào)表》，在規(guī)定的時間內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)。

　　1.申報(bào)表

　　2014年，國家稅務(wù)總局出臺了中國企業(yè)所得稅征管史上最復(fù)雜的申報(bào)表——《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2014版)》，新申報(bào)表從2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳開始啟用。今年，國家稅務(wù)總局依據(jù)現(xiàn)行政策，修改了其中的部分申報(bào)表，2015年企業(yè)所得稅匯算清繳適用的是2014年修訂版年度申報(bào)表。納稅人可登錄我局網(wǎng)站的辦稅服務(wù)欄目的表征單書下載子欄目下載申報(bào)表。

　　2. 申報(bào)方式

　　納稅人可在規(guī)定的時限內(nèi)，通過我局網(wǎng)站或辦稅大廳征收柜臺進(jìn)行2015年度申報(bào)。納稅人對年度申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。所以要提醒納稅人，必須嚴(yán)格按照所得稅政策和年度申報(bào)表的邏輯關(guān)系準(zhǔn)確填報(bào)，避免不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　小提示：年度納稅申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)有誤怎么辦?

　　納稅人可重新填寫《年度納稅申報(bào)表》，到辦稅大廳征收柜臺重新辦理納稅申報(bào)，網(wǎng)上申報(bào)不支持二次申報(bào)。

　　5月31日前，納稅人如發(fā)現(xiàn)年度申報(bào)有誤、進(jìn)行更正申報(bào)，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。5月31日后，納稅人才發(fā)現(xiàn)年度申報(bào)有誤、進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)，需要補(bǔ)繳稅款的，自6月1日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

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