增值稅納稅人身份對(duì)納稅人來講毋庸置疑是非常重要的，營(yíng)改增后，一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定規(guī)定有哪些變化，應(yīng)注意哪些風(fēng)險(xiǎn)，順鑫財(cái)務(wù)小編將一一告知您

　　一、試點(diǎn)實(shí)施前的銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人

　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)規(guī)定，改增試點(diǎn)實(shí)施前(以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)實(shí)施前)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅行為)的年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。

　　試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按以下公式換算：

　　應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額=連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷(1+3%)

　　舉例：某建筑企業(yè)于2016年1月成立，至2016年4月30日，累計(jì)銷售建筑服務(wù)營(yíng)業(yè)額為500萬，根據(jù)公式，應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額=連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷(1+3%)=500÷(1+3%)=485.44萬元，年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元，暫不需要向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。

　　二、應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)均按差額征收前的金額計(jì)算

　　按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算。試點(diǎn)實(shí)施后，按照營(yíng)改增有關(guān)規(guī)定，應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。

　　因此，無論是試點(diǎn)實(shí)施前，還是實(shí)施后，差額征收營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額，與差額征收增值稅的銷售額，均按照差額征收前的金額確定一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

　　三、增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

　　試點(diǎn)實(shí)施前，試點(diǎn)納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

　　試點(diǎn)實(shí)施后，增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

　　四、試點(diǎn)實(shí)施前已經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人的，不需重新認(rèn)定

　　試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點(diǎn)納稅人，不需要重新辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

　　比如，營(yíng)改增前某貿(mào)易公司為一般納稅人，營(yíng)改增后取得的傭金收入，應(yīng)按照一般納稅人6%稅率計(jì)征增值稅，即使其金額未達(dá)到銷售服務(wù)500萬元的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)。

　　五、未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)也可申請(qǐng)一般納稅人身份

　　試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人,會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。

　　比如，某建筑企業(yè)，試點(diǎn)實(shí)施前銷售額未達(dá)到500萬元的標(biāo)準(zhǔn)，但接受服務(wù)方要求取得增值稅專用發(fā)票，如果會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，該建筑企業(yè)也可以申請(qǐng)成為一般納稅人。

　　六、一般納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)分別項(xiàng)目計(jì)算

　　試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。

　　舉例：某貿(mào)易公司，銷售貨物年應(yīng)稅銷售額為40萬，提供代理服務(wù)收入為200萬，根據(jù)增值稅實(shí)施細(xì)則規(guī)定，從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為50萬元，其他納稅人標(biāo)準(zhǔn)為80萬元。該貿(mào)易公司雖然總銷售額超過了80萬元的標(biāo)準(zhǔn)，但其銷售貨物年銷售額未超過80萬元，應(yīng)稅行為年銷售額未超過500萬元標(biāo)準(zhǔn)，因此可暫不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人。

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