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    企業(yè)所得稅匯算
    2016年企業(yè)所得稅匯算清繳
    發(fā)表于 2016-05-30 11:23:44 瀏覽:
    文章導(dǎo)讀:匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得...

      匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額,確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額,并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

      【匯算清繳的對(duì)象】

      根據(jù)現(xiàn)行所得稅法的規(guī)定,凡財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、帳目清楚,成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證齊全,核算規(guī)范,能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定適用查帳征收的企業(yè),均應(yīng)當(dāng)在年終進(jìn)行所得稅的匯算清繳。其適用對(duì)象具體包括:
    ⑴實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算,依法繳納企業(yè)所得稅的內(nèi)資企業(yè)或者組織,包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的組織。
    ⑵外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。包括在中國境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè),以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。
    ⑶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅。包括依法登記成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè),獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè),合伙制律師事務(wù)所,及經(jīng)政府有關(guān)部門依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)無限責(zé)任和無限連帶責(zé)任的其他個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織。納稅人納稅年度內(nèi)無論盈利、虧損、或處于減免稅期,均應(yīng)按照相關(guān)稅法的規(guī)定辦理年度企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)。

      【匯算清繳的關(guān)鍵】

      1、收入的確認(rèn)。新稅法在收入確認(rèn)上引入了公允價(jià)值概念。

      2、費(fèi)用的扣除。新稅法在費(fèi)用扣除上引入了合理性與相關(guān)性的原則。

      3、納稅調(diào)整。會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定存在差異。會(huì)計(jì)報(bào)表所列的利潤總額是按照的會(huì)計(jì)制度計(jì)算得出,應(yīng)納稅所得額不等于利潤總額,而是要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

      在收入的計(jì)算中,有十幾個(gè)項(xiàng)目計(jì)算影響到應(yīng)納稅所得額。

      在扣除項(xiàng)目的計(jì)算中,有二十多個(gè)項(xiàng)目在會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定上存在差異。

      企業(yè)的納稅年度

      正常情況:公歷1月1日起至12月31日止。

      特殊情況:企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)、終止,使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的,以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。

      【匯算清繳的時(shí)間】

      一個(gè)納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)(次年的1月1日至5月31日)。

      比如,2015年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間:2016年1月1日至5月31日。

      【匯算清繳的對(duì)象】

      匯算清繳的對(duì)象有兩個(gè):一、實(shí)行查賬征收的企業(yè);二、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)。企業(yè)無論盈利或虧損,是否在減免期內(nèi),均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。

      實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè),不進(jìn)行匯算清繳。

      【匯算清繳的工作】

      1、匯算。在月度或季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳的基礎(chǔ)上,自行計(jì)算確定全年應(yīng)繳、應(yīng)補(bǔ)及應(yīng)退稅款。

      2、申報(bào)。填寫并報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

      3、繳納。

      【稅前扣除】

      自2008年兩稅合并實(shí)施后,《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[2000]84號(hào))被廢止失效,而新企業(yè)所得稅法第八條中對(duì)于稅前扣除的規(guī)定卻極為簡單: “企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”鉑略咨詢?yōu)長inked-F會(huì)員總結(jié)了企業(yè)所得稅稅前扣除的各個(gè)項(xiàng)目和處理要點(diǎn):

      一、工資薪金及相關(guān)支出的稅前扣除

      二、職工教育經(jīng)費(fèi)范圍

      三、勞動(dòng)保護(hù)性支出

      四、成本及費(fèi)用支出管理

      五、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的定義

      六、手續(xù)費(fèi)及傭金支出

      七、運(yùn)輸費(fèi)用

      八、管理費(fèi)用

      九、開辦費(fèi)支出

      十、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

      十一、差旅費(fèi)

      十二、會(huì)議費(fèi)

      十三、咨詢費(fèi)支出

      十四、綠化費(fèi)支出

      十五、財(cái)務(wù)費(fèi)用

      十六、固定資產(chǎn)的“成本調(diào)整”

      十七、裝修裝潢支出

      十八、公允價(jià)值模式計(jì)量資產(chǎn)

      以上就是關(guān)于所得稅匯算清繳的內(nèi)容,更過關(guān)于審計(jì)服務(wù)的信息,歡迎聯(lián)系泉州順鑫財(cái)務(wù)所得稅匯算服務(wù)可免費(fèi)電話咨詢:15659205688

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