為了方便大家更好的了解營改增政策,有效的解決營改增實(shí)務(wù)在工作中遇見的問題,接下來就由順鑫小編為大家整理出了關(guān)于營改增實(shí)務(wù)常見的九個(gè)問題?
一、其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的范圍如何界定?出租附著在土地或不動(dòng)產(chǎn)上的空位、樓面、屋頂給他人安裝豎立廣告牌等是否屬于出租不動(dòng)產(chǎn)范圍?
答:不動(dòng)產(chǎn)的范圍,按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))所附的稅目注釋執(zhí)行。出租附著在土地或不動(dòng)產(chǎn)上的空位、樓面、屋頂給他人安裝豎立廣告牌等,按照出租不動(dòng)產(chǎn)處理。
二、一般納稅人試點(diǎn)前取得的土地對外出租或者出售,能否適用簡易征稅?
答:一般納稅人試點(diǎn)前取得的土地,用于出租或出售,均可適用簡易計(jì)稅,按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
三、其他個(gè)人5 月取得屬期為3-5 月租金收入,是征營業(yè)稅還是增值稅,如何開具發(fā)票?
答:按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定,其他個(gè)人取得屬期為3-4月的租金收入,應(yīng)繳納營業(yè)稅;取得屬期為5月的租金收入,應(yīng)繳納增值稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))規(guī)定,納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開票,2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的,可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。也就是說,其他個(gè)人5月取得屬期為3-5月份的租金收入,可在國稅部門申請代開普通發(fā)票,其中,5月租金收入也可申請代開增值稅專用發(fā)票。
四、《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016 年第23 號(hào))規(guī)定:"其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn),取得的預(yù)收租金收入,可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?,分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3 萬元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。"對一次性收取過去多月的租金,能否按上述方法在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偛⑴袛嗍欠癯^3 萬元?
答:對這一問題,按照一致性處理的原則,可以在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偛⑴袛嗍欠癯^3萬元。
五、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36 號(hào))規(guī)定,一般納稅人出租其2016 年4 月30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。對于在4月30 日前"租入"不動(dòng)產(chǎn)開展轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)的、"取得政府部門特許"開展公共道路停車業(yè)務(wù)的,是否屬于"取得",適用簡易計(jì)稅方法?
答:《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào))明確,取得的不動(dòng)產(chǎn),包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。這里的取得,包含"租入""取得政府部門特許"的各種形式取得。
六、營改增后個(gè)人銷售自建自用住房免征增值稅優(yōu)惠的執(zhí)行口徑如何掌握?
答:《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))規(guī)定,個(gè)人銷售自建自用住房免征增值稅。個(gè)人包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人,凡個(gè)人銷售的自建自用住房,均可以免征增值稅?,F(xiàn)行政策并未設(shè)定其他享受優(yōu)惠政策的條件。
七、其他個(gè)人出租土地是否應(yīng)向土地所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?
答:《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))規(guī)定,納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用,按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。同時(shí),根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅[2016]36號(hào))文件第五十一條規(guī)定,則其他個(gè)人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用,由地方稅務(wù)局代為征收,其他個(gè)人應(yīng)向土地所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
八、出售車位或儲(chǔ)藏間,沒有獨(dú)立產(chǎn)權(quán),是否按不動(dòng)產(chǎn)出售處置?
答:按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則,如果購買方取得了不動(dòng)產(chǎn)的占有、使用、收益、分配等權(quán)力,仍應(yīng)按照出售不動(dòng)產(chǎn)處理。
九、一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù),是自開發(fā)票還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票?
答:一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。
更多關(guān)于公司代理記賬歡迎聯(lián)系泉州順鑫財(cái)務(wù)了解更多詳細(xì)的代理記賬
代辦泉州公司代理記賬咨詢熱線:15659205688
泉州市順鑫財(cái)務(wù)咨詢有限公司
服務(wù)熱線:18759950033微信同號(hào)
QQ:508900013@qq.com
網(wǎng)址:http://www.youshouldeathere.com/
地址:泉州市泉秀路領(lǐng)秀天地E座401-403