國家稅務局和地方稅務局有著不同的稅收征收范圍,這樣才能各司其職,做好國家稅收征管的工作。下文順鑫為大家詳細介紹國家稅務局和地方稅務局的征收管理范圍。
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按照分稅制財政體制的規(guī)定,國家稅務局和地方稅務局有著不同的征收范圍,具體劃分如下:
國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目有:增值稅、消費稅(其中進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由海關負責代征),車輛購置稅,鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和城市維護建設稅,中央企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅,中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅,地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅,海洋石油企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅、資源稅,從2002年~2008年期間注冊的企業(yè)、事業(yè)單位繳納的企業(yè)所得稅,對儲蓄存款利息征收的個人所得稅(目前暫免征收),對股票交易征收的印花稅。
從2009年起,企業(yè)所得稅的征收管理范圍按照下列規(guī)定調整:
1.下列新增企業(yè)的企業(yè)所得稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理:應當繳納增值稅的企業(yè),企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè),在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè),銀行(信用社)、保險公司,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構,在中國境內(nèi)設立機構、場所的其他非居民企業(yè)。
應當繳納營業(yè)稅的新增企業(yè),其企業(yè)所得稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理。
2.非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設立機構、場所,而來源于中國境內(nèi)的所得;或者雖然在中國境內(nèi)設立機構、場所,但是取得的來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設機構、場所沒有實際聯(lián)系,中國境內(nèi)的單位、個人向非居民企業(yè)支付上述所得的,該項所得應當扣繳的企業(yè)所得稅的征收管理,分別由主管支付該項所得的中國境內(nèi)單位、個人所得稅的國家稅務局或者地方稅務局負責(其中不繳納企業(yè)所得稅的單位由國家稅務局負責)。
3.2008年以前已經(jīng)成立的跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè),2009年以后新設立的分支機構,其企業(yè)所得稅的征收管理機關應當與其總機構企業(yè)所得稅的征收管理機關一致。2009年以后新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè),其總機構企業(yè)所得稅的征收管理機關按照上述第一條規(guī)定的原則確定,其分支機構企業(yè)所得稅的征收管理機關也應當與總機構企業(yè)所得稅的征收管理機關一致。
4.依法免繳增值稅、營業(yè)稅的企業(yè),按照其免繳的上述稅種確定企業(yè)所得稅的征收管理機關。既不繳納增值稅,也不繳納營業(yè)稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅暫由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理。
5.既繳納增值稅,又繳納營業(yè)稅的企業(yè),原則上按照其稅務登記的時候自行申報的主營業(yè)務應當繳納的上述稅種確定企業(yè)所得稅的征收管理機關。企業(yè)辦理稅務登記證的時候無法確定主營業(yè)務的,一般以工商登記注明的第一項業(yè)務為準。企業(yè)所得稅的征收管理機關一經(jīng)確定,原則上不再調整。
地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目有:營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、印花稅和城市維護建設稅(不包括由國家稅務局系統(tǒng)負責征收管理的部分)、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅、車船稅、煙葉稅。其中,少數(shù)地區(qū)的耕地占用稅、契稅征收和管理工作還沒有從財政部門移交地方稅務局。
西藏自治區(qū)只設立國家稅務局,征收和管理稅務系統(tǒng)負責的所有項目。但是暫不征收消費稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅和煙葉稅。
海關系統(tǒng)負責征收和管理的項目有:關稅、船舶噸稅。此外,負責代征進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。
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