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    企業(yè)所得稅匯算
    取得了專票就一定能抵扣稅款嗎?
    發(fā)表于 2016-08-05 15:57:52 瀏覽:
    文章導(dǎo)讀:取得了專票就一定能抵扣稅款嗎?我想大部分人都認(rèn)為需要,但是得看具體情況,有些特殊情況可不一定哦!這里順鑫小編給大家列舉一些常見的不能抵扣情形,快收藏看看吧! 泉州順鑫財...

      取得了專票就一定能抵扣稅款嗎?我想大部分人都認(rèn)為需要,但是得看具體情況,有些特殊情況可不一定哦!這里順鑫小編給大家列舉一些常見的不能抵扣情形,快收藏看看吧!

      泉州順鑫財務(wù)是專門服務(wù)于中小企業(yè)的專業(yè)財務(wù)代理機構(gòu),專業(yè)從事公司注冊、公司轉(zhuǎn)讓、會計代理、審計、驗資、稅審、證件年檢、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)代理等一站式專業(yè)服務(wù),我們的財務(wù)專家隨時為客戶釋疑解難。

    取,得了,專票,就,一,定能,抵扣,稅款,嗎,取,

      票款不一致:

      國稅發(fā)192號中規(guī)定:“購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象。納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),支付運輸費用,所支付款項的對象,必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致,才能夠申報抵扣進(jìn)項稅額,否則不予抵扣。”

      例如某企業(yè)從A公司購進(jìn)鋼料一批,通過B公司運輸回來。如果支付鋼料款和運輸費用的對象分別是A、B公司,那么必須取得的是A、B兩家公司開具的相對應(yīng)發(fā)票才能抵扣;如果是全是由A公司或者全是B公司開票,或者由C公司開具的發(fā)票,則不可以進(jìn)行抵扣。

      對開發(fā)票:

      所謂"對開發(fā)票"是指購貨方在發(fā)生"銷售退回"時,為了規(guī)避開紅字發(fā)票的麻煩,由退貨企業(yè)再開一份銷售專用發(fā)票視同購進(jìn)后又銷售給了原生產(chǎn)企業(yè)的行為。

      首先,在發(fā)生銷售退回時,如果未按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票,實行對開發(fā)票有可能增加稅收負(fù)擔(dān)。事實上,《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十一條中有規(guī)定,企業(yè)如果發(fā)生銷貨退回行為,應(yīng)按規(guī)定開具紅字發(fā)票,如果不按規(guī)定開具紅字發(fā)票,重開發(fā)票的增值稅額將不得從銷項稅額中抵減,因此將會被重復(fù)計稅,增加稅收負(fù)擔(dān)。另外,發(fā)票對開,雖然對增值稅沒有影響,卻會影響企業(yè)所得稅的計算。所得稅的計算中有許多費用扣除項目是以銷售收入為基礎(chǔ)。比如企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的0.5%,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分準(zhǔn)予扣除。如果企業(yè)按虛增后的銷售收入計算費用扣除,就會造成多扣除,少計應(yīng)稅所得的結(jié)果。因此會加大企業(yè)被稅務(wù)稽查的風(fēng)險。

      其次,"對開發(fā)票"將面臨稅務(wù)局的罰款。納稅人如果未能按規(guī)定開具紅字發(fā)票,稅務(wù)機關(guān)在有足夠證據(jù)的情況下,可責(zé)令限期改正,沒收非法所得,可以并處10000元以下的罰款。違反發(fā)票管理法規(guī),如果導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的,稅務(wù)機關(guān)還將沒收非法所得,甚至處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款!

      再者,沒有貨物往來的發(fā)票對開可能被視為虛開發(fā)票。增值稅專用發(fā)票對開,由于沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù),符合"虛開增值稅專用發(fā)票"的特征,極有可能被認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票,如果情節(jié)嚴(yán)重,還有可能被追究刑事責(zé)任。

      營改增過渡期間注意:

      根據(jù)相關(guān)政策筆者推出以下三種發(fā)票在過渡期間不能抵扣:

      1、營改增前購買,稅改后收到

      營改增前簽訂的材料采購合同,已經(jīng)履行合同,但建筑材料在營改增后才收到并用于營改增前未完工的項目,而且營改增后才付款給供應(yīng)商而收到材料供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。

      2、營改增前購買,稅改后付款

      營改增前采購的材料已經(jīng)用于營改增前已經(jīng)完工的工程建設(shè)項目,營改增后才支付采購款,而收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。

      3、過渡期間的非工程采購

      營改增之前采購的設(shè)備、勞保用品、辦公用品并支付款項,但營改增后收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。

      以上三種情況可以用表格來更直觀地理解:不難發(fā)現(xiàn),以上三種情況盡管都在營改增后收到抵扣發(fā)票,但只要合同履行或收到材料在營改增之前,那么這些過渡期間的發(fā)票就不能抵扣!

      沒有銷售清單:

      沒有供應(yīng)商開具銷售清單而開具了“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護用品的發(fā)票不能抵扣。

      國稅發(fā)156號第十二條規(guī)定:一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的,同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。因此,若沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護用品的發(fā)票,不可以抵扣進(jìn)項稅金。也就是說,開具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護用品的發(fā)票,如果想抵扣進(jìn)項稅金,就必須要有銷售清單!

      集體福利或個人消費:

      購進(jìn)用于集體福利或個人消費的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)以及隨之發(fā)生的運輸費、銷售免稅貨物的運輸費用,其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣,已申報抵扣的應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。但購進(jìn)既用于增值稅應(yīng)稅項目也用于集體福利或者個人消費的使用期限超過12個月的機械、機器、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等固定資產(chǎn),其進(jìn)項稅額允許抵扣。

      想必大家都知道購進(jìn)貨物如果用于企業(yè)職工福利,專用發(fā)票是不能用來抵扣的,像企業(yè)購買的飲水機、飲用水、微波爐,若是為企業(yè)員工集體福利而買,就不能抵扣。

      但同一種物品,如果規(guī)定的使用用途不同,憑證就有可能從不能抵扣變?yōu)榭梢缘挚郏豪缫患覉笊?,如果它購買的電視機,安裝在單位職工宿舍里,或者職工餐廳,那就是職工的一項福利,則不能抵扣。可如果它購買的電視機用在采訪工作中,便于體育記者收看直播來寫新聞稿,那就是為了它的新聞產(chǎn)品的生產(chǎn),這就可以抵扣。

      2014年“交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”營改增以后,以企業(yè)名義購買的進(jìn)口豪華轎車,只要是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營使用,進(jìn)口的豪華轎車也可于企業(yè)抵扣。

      非正常損失:

      發(fā)生非正常損失的材料和運輸費用中含有的進(jìn)項稅金。例如,工地上被盜竊的鋼材、水泥,由財稅106號附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十條第(二)項規(guī)定,非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。第(三)項規(guī)定:非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

      超過180天認(rèn)證期限:

      如果企業(yè)已經(jīng)取得了增值稅專用發(fā)票,一定要記得在180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]617號)第一條規(guī)定:增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、(貨物運輸增值稅專用發(fā)票)和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證,并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。基于此規(guī)定,獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認(rèn)證期限180天不可以抵扣進(jìn)項稅額。

      固定資產(chǎn)發(fā)生以下三種情況不能抵扣

      納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生以下三項所列情形的,應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額:

      不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率

      (一)用于免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

      (二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

      (三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

      (所稱固定資產(chǎn)凈值,是指納稅人按照財務(wù)會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。)

      小規(guī)模納稅人:

      增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物取得的發(fā)票不允抵扣進(jìn)項稅額。

      增值稅一般納稅人在以小規(guī)模納稅人身份經(jīng)營期(新開業(yè)申請增值稅一般納稅人認(rèn)定受理審批期間除外)購進(jìn)的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅發(fā)票,其進(jìn)項稅額不允許抵扣。

      增值稅一般納稅人從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)取得普通發(fā)票(購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品除外)不允許抵扣進(jìn)項稅額。

      無法通過有關(guān)部門認(rèn)證的:

      1、增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票不符合法律、行政法規(guī)或國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項稅額不允許從銷項稅額中抵扣。

      2、輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書交叉稽核比對沒有返回比結(jié)果或比對不符時,其進(jìn)項稅額不允許抵扣。

      3、實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核比對不符的,其進(jìn)項稅額不允許抵扣。

      雖然專用發(fā)票有無法認(rèn)證、納稅人識別號不符以及發(fā)票代碼、號碼不符等情形之一的,其進(jìn)項稅額不允許抵扣。但購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票,重新認(rèn)證通過后在規(guī)定時間內(nèi)仍可申報抵扣。

      以下五種減免稅相關(guān)情況不能抵扣

      1、購進(jìn)免稅貨物取得增值稅抵扣憑證(向國有糧食企業(yè)購進(jìn)免稅糧食除外),其進(jìn)項稅額不允許抵扣。

      2、購進(jìn)用于免征增值稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)以及隨之發(fā)生的運輸費、銷售免稅貨物的運輸費用,其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣,已申報抵扣的應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。但購進(jìn)既用于增值稅應(yīng)稅項目也用于免征增值稅項目的使用期限超過12個月的機械、機器、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等固定資產(chǎn),其進(jìn)項稅額允許抵扣。

      3、納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證,一律不得抵扣。

      4、免稅貨物恢復(fù)征稅后,收到該項貨物免稅期間的增值稅抵扣憑證注明的進(jìn)項稅額不允許抵扣。

      5、進(jìn)口貨物減免的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅款以及與周邊國家易貨貿(mào)易進(jìn)口環(huán)節(jié)減征的增值稅稅款,不得作為進(jìn)口貨物的進(jìn)項稅額抵扣。

      一般納稅人認(rèn)定:

      小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn),未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的,按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不允許抵扣進(jìn)項稅額。

      同時,增值稅一般納稅人會計核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,其取得的進(jìn)項稅額也不允許抵扣。

      購進(jìn)貨物退回或折讓收回的已支付增值稅進(jìn)項稅額:

      增值稅一般納稅人因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的已支付的增值稅進(jìn)項稅額,應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。

      以上是由順鑫財務(wù)為大家提供的“取得了專票就一定能抵扣稅款嗎?”,如有任何疑惑的地方,可以直接點擊在線咨詢或者聯(lián)系泉州順鑫財務(wù)了解更多詳細(xì)的咨詢18759953300。

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