小伙伴們,納稅申報期一般為每月的1日起至15日止,這個月的截止日期雖然過了!但下面這些納稅申報的知識,估計你們都能用得上,趕緊收了吧!不過,有些省份本月申報期可能有延長,順鑫小編提醒大家注意各省的通知哦!
泉州順鑫財務(wù)是專門服務(wù)于中小企業(yè)的專業(yè)財務(wù)代理機(jī)構(gòu),專業(yè)從事公司注冊、公司轉(zhuǎn)讓、會計代理、審計、驗(yàn)資、稅審、證件年檢、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)代理等一站式專業(yè)服務(wù),我們的財務(wù)專家隨時為客戶釋疑解難。
納稅申報通用常識
一、什么是納稅申報?
答:納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為,是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù),是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項重要制度。
二、征管法對納稅申報是怎樣規(guī)定的?
答:根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定,納稅人必須依照規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的,也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。
注意:納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。
三、增值稅的納稅申報期限是怎樣規(guī)定的?
答:增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適于小規(guī)模納稅人和有特殊規(guī)定的納稅人。營改增后福建地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人為按季申報。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
提示:納稅申報期一般為次月1日起至15日止,遇最后一日為法定節(jié)假日的,順延1日;在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的,按休假日天數(shù)順延。納稅人可以登錄福建省國家稅務(wù)局網(wǎng)站查看征期日歷。
小規(guī)模納稅人按季申報的,營改增后第一個申報期為7月。
四、納稅人不按期申報應(yīng)接受什么處罰?
答:按《征管法》規(guī)定,納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,并處以罰款。發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。
五、納稅人網(wǎng)上申報后無法自動清卡是什么原因?
答:納稅人網(wǎng)上申報后無法清卡包括以下情況:
(一)一般納稅人“一窗式比對不通過”。原因?yàn)槠髽I(yè)實(shí)際開具或認(rèn)證抵扣等數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)比對不一致;
(二)小規(guī)模納稅人“票表比對不通過”。原因?yàn)槠髽I(yè)實(shí)際開票數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)比對不一致,
六、納稅人網(wǎng)上申報后無法自動清卡怎么辦?
答:納稅人需攜帶稅控設(shè)備、紙質(zhì)申報資料、公章、稅務(wù)登記證副本(“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照)、經(jīng)辦人身份證到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺進(jìn)行人工核實(shí)和處理。
七、什么是網(wǎng)上申報?
答:網(wǎng)上申報是指納稅人在法定的期限內(nèi)利用計算機(jī)通過互聯(lián)網(wǎng)登錄稅務(wù)部門電子申報網(wǎng)站,錄入當(dāng)月應(yīng)申報數(shù)據(jù),提交申報、審核無誤后,由銀行自動從納稅人稅款專用帳戶劃轉(zhuǎn)應(yīng)納稅款,完成申報納稅。
八、網(wǎng)上申報系統(tǒng)適用于什么樣的納稅人?
答:網(wǎng)上申報系統(tǒng)適用于除以下幾種情況以外的增值稅納稅人:
(一)輔導(dǎo)期一般納稅人;
(二)逾期申報;
(三)辦理延期申報或緩繳稅款;
(四)比對不通過,需要強(qiáng)制清卡;
(五)因計算機(jī)、通訊線路故障等原因無法使用網(wǎng)上申報;
(六)納稅人在網(wǎng)上完成申報提交后,發(fā)現(xiàn)錯誤須到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充或修改申報數(shù)據(jù)的情況;
(七)其他情形。
九、納稅人申報表提交后發(fā)現(xiàn)填寫有誤如何修改?
答:(一)征期內(nèi),納稅人提交申報表后發(fā)現(xiàn)申報有誤需要更正報表的,若企業(yè)未解繳稅款,可通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)提交“撤銷申報表”的申請,或直接到國稅大廳當(dāng)面申請撤銷申報。待稅務(wù)機(jī)關(guān)將原申報表作廢后,方可再次進(jìn)行網(wǎng)上申報。若企業(yè)已解繳稅款,納稅人需要憑稅控盤、公章、正確的申報表、稅務(wù)登記證副本(“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照)、經(jīng)辦人身份證到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺修改申報。
(二)征期后,納稅人發(fā)現(xiàn)申報有誤需要更正報表的,納稅人需要憑稅控盤、公章、正確申報表、稅務(wù)登記證副本(“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照)、經(jīng)辦人身份證到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺做補(bǔ)充申報。
提示:納稅人網(wǎng)上申報只能提交后,不支持在線更正和重復(fù)提交。納稅人在提交申報后不能在網(wǎng)上辦稅大廳進(jìn)行修改和刪除申報,在提交申報之前,可以進(jìn)行修改和刪除申報表。提交后發(fā)現(xiàn)錯誤,只能申請撤銷申報重新上傳或到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口進(jìn)行修改。
十、納稅人如何繳納稅款?
答:納稅人稅款繳納的方式主要有以下幾種:
(一)銀行繳納:納稅人根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)填制的繳款書通過開戶銀行繳納稅款。
(二)銀稅聯(lián)網(wǎng)繳納,銀行、稅務(wù)局、企業(yè)之間簽訂協(xié)議,直接聯(lián)網(wǎng)辦理申報扣款,辦理稅收收入繳庫業(yè)務(wù)。
十一、怎樣辦理電子繳稅手續(xù)?
答:納稅人開通網(wǎng)上申報后,需到稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂銀稅繳款協(xié)議,方可進(jìn)行網(wǎng)上申報。納稅人辦理電子繳稅手續(xù)后,可以直接聯(lián)網(wǎng)辦理申報扣款,辦理稅收收入繳庫業(yè)務(wù)。納稅人辦理電子繳稅,需提供以下資料:
(一)《實(shí)時繳稅協(xié)議書》(三方協(xié)議)一式三份;
(二)開戶許可證復(fù)印件;
(三)稅務(wù)登記證副本(“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照)、
提示:銀稅繳款協(xié)議指企業(yè)委托銀行代扣代繳協(xié)議,是銀行、稅務(wù)局、企業(yè)之間簽訂的協(xié)議,稅務(wù)局、企業(yè)、銀行簽訂之后各留一份。申報期前或申報期間,納稅人應(yīng)在其納稅帳戶上存足當(dāng)期應(yīng)納稅款。納稅人只要在征收期前將以上手續(xù)辦理完畢,就可以通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行申報納稅實(shí)時扣款。
十二、企業(yè)申報提示扣款不成功是什么原因,如何辦理?
答:對于已辦理稅銀聯(lián)網(wǎng)企業(yè)申報提示扣款失敗,納稅人不要重復(fù)點(diǎn)擊扣款操作,防止造成重復(fù)扣款。遇到此種情況納稅人需聯(lián)系開戶銀行或通過網(wǎng)上銀行查詢扣款情況。若銀行顯示扣款已成功,納稅人無需進(jìn)行操作。若銀行提示扣款失敗,一般情況下扣款失敗原因?yàn)殂y行賬戶存款余額不足或申報系統(tǒng)出現(xiàn)問題。納稅人可到稅務(wù)局前臺由稅務(wù)局端嘗試稅銀聯(lián)網(wǎng)扣款或打印稅票,到開戶銀行進(jìn)行手工繳稅。
注意:納稅人必須每月按時將足額資金在規(guī)定申報期之前存入賬戶中,因存款不及時或金額不足,延誤扣繳稅款,納稅人可能要承擔(dān)不按時申報納稅的法律責(zé)任。委托銀行扣繳稅款后會發(fā)送扣繳信息提示納稅人,納稅人也可登錄委托銀行的網(wǎng)上銀行或到委托銀行柜員機(jī)上查詢賬戶扣繳稅款情況。
一般納稅人專區(qū)
一、增值稅一般納稅人申報流程是什么?
答:一般納稅人在征期內(nèi)進(jìn)行申報,申報具體流程為:
(一)抄報稅:納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅,并通過網(wǎng)上抄報或辦稅廳抄報,向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。
(二)納稅申報:納稅人登陸網(wǎng)上申報軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時扣繳稅款。
(三)清零解鎖:申報成功后,納稅人返回開票系統(tǒng)對稅控設(shè)備進(jìn)行清零解鎖。
提示:一般納稅人無稅控設(shè)備的只需進(jìn)行第二步申報操作,無需進(jìn)行第一和第三步操作。
二、增值稅一般納稅人納稅申報需要報送什么資料?
答:增值稅一般納稅人申報需報送資料如下:
提示:納稅人通過網(wǎng)上申報的,不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送紙質(zhì)資料,但需要自行將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。納稅人根據(jù)自己經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)際選擇需要申報提交的資料,并在報表上加蓋公章,復(fù)印件注明“此件由我單位提供,復(fù)印件與原件一致”。
三、增值稅一般納稅人申報表及其附列資料具體包括哪些?
答:包括以下內(nèi)容:
(一)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》,反應(yīng)納稅人本期納稅申報收入、稅款繳納總體情況,與申報附列資料相對應(yīng)。
(二)《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))
(三)《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì))
(四)《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)),本表由服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫,其他納稅人不填寫。
(五)《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表),本表反應(yīng)納稅人發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減應(yīng)納稅額;營業(yè)稅改征增值稅納稅人,服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)出租不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額;建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳增值稅抵減應(yīng)納稅額時填寫,未發(fā)生上述業(yè)務(wù)的納稅人不填寫本表。
(六)《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產(chǎn)分期抵扣計算表),本表由分期抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額的納稅人填寫,其他納稅人不填寫。
(七)《固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進(jìn)項稅額抵扣情況表》,本表反映納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項稅額情況。
(八)《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》
(九)《增值稅減免稅申報明細(xì)表》,本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的納稅人填寫。
(十)《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》
其中:(四)-(九)項,若企業(yè)當(dāng)期未發(fā)生該業(yè)務(wù)則不需要報送。
四、一般納稅人收入如何填報?
答:(一)一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的,需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第1列至第2列“開具增值稅專用發(fā)票”當(dāng)中。
(二)一般納稅人開具除增值稅專用發(fā)票之外的發(fā)票,需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第3列至第4列“開具其他發(fā)票”當(dāng)中。
(三)一般納稅人取得的不開票收入,需如實(shí)進(jìn)行申報,將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第5列至第6列“未開具發(fā)票收入”當(dāng)中。
提示:納稅人當(dāng)月開票收入和申報收入實(shí)行一窗式比對,納稅人申報收入小于當(dāng)月開票收入的,一窗式比對不通過,納稅人無法自行清卡,需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺手工操作。
五、營改增試點(diǎn)一般納稅人應(yīng)如何計算應(yīng)納稅額?
答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法的應(yīng)納稅額,是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。
應(yīng)納稅額計算公式:應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額。
當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
例1:某市A企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年5月銷售形成銷項稅額10萬元,當(dāng)月共計取得并認(rèn)證進(jìn)項發(fā)票稅額合計1萬元,按照應(yīng)納稅款計算公式,該納稅人本月應(yīng)納稅額10?1 = 9萬元。
例2:某市B企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年5月銷售形成銷項稅額1萬元,當(dāng)月共計取得并認(rèn)證進(jìn)項發(fā)票稅額合計10萬元,按照應(yīng)納稅款計算公式,該納稅人本月銷項小于進(jìn)項稅額,本月應(yīng)納稅額為0,申報形成留抵稅額9萬元。
六、一般納稅人網(wǎng)上申報出現(xiàn)尾差怎么處理?
答:納稅人在進(jìn)行網(wǎng)上申報時,由于銷項稅額匯總數(shù)據(jù)四舍五入的原因,會造成附表一銷項稅額與企業(yè)實(shí)際抄報稅銷項稅額存在誤差。誤差在1元以內(nèi)的(含1元),允許納稅人正常申報。對由于四舍五入問題產(chǎn)生的誤差與實(shí)際的數(shù)據(jù)不符問題,納稅人可以通過調(diào)整《增值稅納稅申報表附列資料(一)》的1-8列對應(yīng)銷項稅額解決。
小規(guī)模納稅人專區(qū)
一、增值稅小規(guī)模申報流程是什么?
答:小規(guī)模納稅人在征期內(nèi)進(jìn)行申報,申報具體流程為:
(一)抄報稅:納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅,并通過網(wǎng)上抄報或辦稅廳抄報,向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。
(二)納稅申報:納稅人登陸網(wǎng)上申報軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時扣繳稅款。
(三)清零解鎖:申報成功后,納稅人返回開票系統(tǒng)對稅控設(shè)備進(jìn)行清零解鎖。
注意:1.小規(guī)模納稅人無稅控設(shè)備的只需進(jìn)行第二步申報操作,無需進(jìn)行第一和第三步操作。
2.按季申報的有稅控設(shè)備小規(guī)模納稅人在非申報月份只需進(jìn)行第一步和第三步。不需要進(jìn)行第二步申報操作。
二、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報需要報送什么資料?
答:小規(guī)模納稅人納稅申報需報送資料如下:
提示:納稅人通過網(wǎng)上申報的,不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送紙質(zhì)資料,但需要自行將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。納稅人根據(jù)自己經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)際選擇需要申報提交的資料,并在報表上加蓋公章,復(fù)印件注明“此件由我單位提供,復(fù)印件與原件一致”。
三、增值稅小規(guī)模納稅人申報表及其附列資料具體包括哪些?
答:包括以下內(nèi)容:
(一)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》,本表“貨物及勞務(wù)”與“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”各項目應(yīng)分別填寫。
(二)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》,本附列資料由銷售服務(wù)有扣除項目的納稅人填寫,各欄次均不包含免征增值稅項目的金額。
四、小規(guī)模納稅人收入如何填報?
答:(一)小規(guī)模納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票(銷售、出租不動產(chǎn)除外),需將相應(yīng)代開收入填入《增值稅納稅申報表》主表第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票”當(dāng)中;小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,需將相應(yīng)代開收入填入《增值稅納稅申報表》主表第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票”當(dāng)中。
(二)小規(guī)模納稅人自行開具普通發(fā)票(銷售、出租不動產(chǎn)除外),需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報表》主表第3行“稅控器具開具的普通發(fā)票”當(dāng)中。小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)開具普通發(fā)票,需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報表》主表第6行“稅控器具開具的普通發(fā)票”當(dāng)中。
(三)小規(guī)模納稅人取得的不開票收入(銷售、出租不動產(chǎn)除外),需將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報表》主表第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”當(dāng)中。小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)取得的不開票收入,需將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報表》主表第4行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”當(dāng)中。
提示:納稅人當(dāng)月開票收入和申報收入實(shí)行票表比對,納稅人申報收入小于當(dāng)月開票收入的,票表比對不通過,納稅人無法自行清卡,需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺手工操作。
五、營改增試點(diǎn)小規(guī)模納稅人應(yīng)如何計算應(yīng)納稅額?
答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額。
應(yīng)納稅額計算公式:應(yīng)納稅額 = 銷售額×征收率
簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額,納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額:
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
例:某市A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2016年5月銷售取得含稅收入103萬元,其適用的增值稅征收率為3%,按照應(yīng)納稅款計算公式,該納稅人本月應(yīng)納稅額為103÷(1+3%)×3%=3萬元。
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