增值稅是指在我國境內(nèi)對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。納稅人當期應(yīng)該繳納的增值稅稅額為當期的銷項稅扣除當期可抵扣的進項稅額。當納稅人的銷售稅額確定之后，當期的進項稅額的多少就決定本期應(yīng)繳增值稅額了，所以說確定當期可抵扣進項進稅的真實性就非常重要了，下面順鑫小編會從幾個方面介紹如何開展增值稅進項稅額的審計方法。

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　　一、是對增值稅專用發(fā)票的審計。

　　主要檢查納稅人是否取得增值稅專用發(fā)票，是否存在以增值稅普通發(fā)票抵扣進項稅的情況。主要通過對存貨、固定資產(chǎn)、費用科目和應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅)等科目進行審計。

　　二、是對海關(guān)進口增值稅專用繳款書的審計。

　　在進口貨物辦理報關(guān)進口手續(xù)時，納稅人需向海關(guān)申報繳納進口增值稅并從海關(guān)取得完稅證明即海關(guān)進口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關(guān)專繳書)。自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進口貨物取得的海關(guān)專繳書，需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣，逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。

　　三、是對農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的審計。

　　按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

　　重點審計以下兩種情況：

　　1.購進農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的銷售農(nóng)產(chǎn)品的增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

　　2.從農(nóng)戶收購農(nóng)產(chǎn)品，按照收購單位自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額，從銷項稅額中抵扣。目前，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，其不能開具增值稅專票，只能開具農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。對于小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品也是不得開具增值稅專票的，只能開具增值稅普通發(fā)票。對于零散經(jīng)營的農(nóng)戶，應(yīng)由收購單位向農(nóng)民開具收購發(fā)票。上述三種憑證也能作為進項稅額扣除。

　　四、是對廢舊物資收購憑證的審計。

　　主要檢查納稅人在當期申請抵扣的進項稅額中是否有廢舊物資收購憑證，如果納稅人沒有經(jīng)營再生資源回收利用方面的業(yè)務(wù)，就不能利用廢舊物資收購憑證進行增值稅進項稅額的抵扣。

　　五、是對票流、資金流和物流的審計。

　　納稅人對申請抵扣的增值稅進行項必須符合票流、資金流和物流相一致的原則，否則不能抵扣增值稅進項稅。主要對貨幣資金、存貨及采購合同和運輸合同進行審計。

　　六、是對增值稅抵扣期限的審計。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。主要檢查納稅人取得的增值稅抵扣憑證是否按規(guī)定期申請認證抵扣，是否存在超期認證抵扣的情況。

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