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    發(fā)票問題大集錦,趕快收藏!(下)
    發(fā)表于 2016-09-22 08:50:58 瀏覽:
    文章導讀:一直以來,發(fā)票工作是會計人的一道坎,也是眾多企業(yè)與財會人員關注的重點。增值稅發(fā)票怎么抵扣?丟失發(fā)票怎么辦?如何進行稅前扣除?為此,今天順鑫小編傾盡洪荒之力,為大家精心...

      一直以來,發(fā)票工作是會計人的一道坎,也是眾多企業(yè)與財會人員關注的重點。增值稅發(fā)票怎么抵扣?丟失發(fā)票怎么辦?如何進行稅前扣除?為此,今天順鑫小編傾盡洪荒之力,為大家精心整理了一期發(fā)票問題大匯總,這些問題涵蓋了稅務工作各個方面,估計你今后會經(jīng)常碰到,非常實用,小伙伴們快快看過來!

      泉州順鑫財務是專門服務于中小企業(yè)的專業(yè)財務代理機構(gòu),專業(yè)從事公司注冊、公司轉(zhuǎn)讓、會計代理、審計、驗資、稅審、證件年檢、稅務籌劃和稅務代理等一站式專業(yè)服務,我們的財務專家隨時為客戶釋疑解難。

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      22商家為消費者開具增值稅普通發(fā)票有什么要求?

      答:銷售方開具增值稅普通發(fā)票的,如購買方為企業(yè)、非企業(yè)性單位(有納稅人識別號)和個體工商戶,購買方欄的“名稱”、“納稅人識別號”為必填項,其他項目根據(jù)實際業(yè)務情況需要填寫;購買方為非企業(yè)性單位(無納稅人識別號)和消費者個人的,“名稱”為必填項,其他項目可根據(jù)實際業(yè)務情況填寫。如果消費者能將上述信息準確提供給商家,就可以開具增值稅普通發(fā)票,不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息,也不需要提供相關證件或其他證明材料。

      23一般納稅人適用簡易辦法計稅的,能否開具增值稅專用發(fā)票?

      答:除以下情形之外,適用簡易計稅方法的應稅項目可以開具專票:(1)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額的;(2)納稅人銷售舊貨的;(3)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征稅的;(4)稅收法規(guī)規(guī)定不得開具專用發(fā)票的其他情形。

      24收到的增值稅電子普通發(fā)票是否可以入賬?

      答:根據(jù)新修訂的《會計檔案管理辦法》(中華人民共和國財政部國家檔案局令第79號)第八條、第九條的規(guī)定,符合條件的電子發(fā)票,可僅以電子形式保存,形成電子會計檔案。根據(jù)《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第84號),增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的,可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與國稅機關監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

      25一般納稅人發(fā)生超出稅務登記范圍業(yè)務,是自開發(fā)票還是由稅務機關代開發(fā)票?

      答:一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。

      26原純地稅戶,營改增后登記為增值稅一般人,可否選擇在國稅機關代開發(fā)票,不買稅控機具?

      答:不可以。一般納稅人應當自行開具發(fā)票。根據(jù)《關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅〔2012〕15號)文件規(guī)定:增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

      27銷售建筑服務、不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)時開票有什么特殊規(guī)定?

      答:提供建筑服務,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時,應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

      銷售不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時,應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫),“單位”欄填寫面積單位,備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

      出租不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時,應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

      28建筑分包項目,總包方和分包方分別如何開具發(fā)票?

      答:分包方就所承包項目向總包方開票,總包方按規(guī)定向建筑工程發(fā)包方全額開具增值稅發(fā)票,票面不體現(xiàn)差額扣除分包款。

      29納稅人提供建筑服務,總公司為所屬分公司的建筑項目購買貨物、服務支付貨款或銀行承兌,造成購進貨物的實際付款單位與取得增值稅專用發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的,能否抵扣增值稅進項稅額?

      答:按照實質(zhì)重于形式的原則,根據(jù)國稅函〔2006〕1211號規(guī)定,對分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發(fā)票,由總公司統(tǒng)一支付貨款,造成購進貨物的實際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的,不屬于《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕192號)第一條第(三)款有關規(guī)定的情形,允許抵扣增值稅進項稅額。

      因此,分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發(fā)票,由總公司統(tǒng)一支付貨款,造成購進貨物的實際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的,允許抵扣增值稅進項稅額。

      30房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn),房產(chǎn)屬于2個以上共有人所有,發(fā)票上如何開具共有人信息購貨方名稱一欄可以打印兩個共有人名稱,但納稅人識別號只能錄入一位購買方身份證號,發(fā)票如何開具?

      答:對于共有人購買房產(chǎn)時,發(fā)票購買方名稱一欄可以填寫兩個共有人名稱,納稅人識別號一欄先填寫其中一個共有人有效證件號碼,在備注欄內(nèi)填寫另一個共有人有效證件號碼和房產(chǎn)地址等信息。

      31營改增后,存款利息是否可以開具增值稅普通發(fā)票?

      答:營改增后,存款利息屬于不征收增值稅的項目,不能開具增值稅發(fā)票。

      32試點納稅人提供會議服務如何開具增值稅發(fā)票?

      答:試點納稅人提供會議服務,包括住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務的,屬于兼營行為,在開具增值稅發(fā)票時不得將上述服務項目統(tǒng)一開具為“會議費”,應按照《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》規(guī)定的商品和服務編碼,在同一張發(fā)票上據(jù)實分項填列,并在備注欄中注明會議名稱和參會人數(shù)。

      33接到國外的形式發(fā)票如何入賬?是否需要到稅務部門登記備案?

      答:根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國財政部令第6號)文件的規(guī)定:單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發(fā)票或者憑證,稅務機關在納稅審查時有疑義的,可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明,經(jīng)稅務機關審核認可后,方可作為記賬核算的憑證。

      因此,貴公司取得境外憑證可以列支,但稅務機關審查時需要由貴單位提供確認證明。

      34納稅人開具增值稅專用發(fā)票時,貨物品種較多時應如何開具發(fā)票?

      答:根據(jù)《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)規(guī)定,一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的,同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》,并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。

      35物業(yè)費及水電費可以開具增值稅專用發(fā)票嗎?

      答:除了購買方屬于其他個人不得開具增值稅專用發(fā)票以外,其他情況可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

      36健身場所能否開具增值稅專用發(fā)票?

      答:納稅人提供體育服務,除了購買方屬于其他個人不得開具增值稅專用發(fā)票以外,其他情況可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

      37一般納稅人到酒店消費,住宿費和餐費如何開具發(fā)票?

      答:由于住宿費可以抵扣進項稅額,餐費不得抵扣進項稅額,所以一般納稅人到酒店消費,如發(fā)生住宿費和餐費,可以開具一張增值稅普通發(fā)票分兩行填列住宿費和餐飲費,或者開具一張住宿費專用發(fā)票一張餐費普通發(fā)票。提供餐飲服務,不需要開具增值稅專用發(fā)票。

      38提供餐飲服務購入農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額如何進行抵扣?

      答:餐飲企業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,按以下規(guī)定計算抵扣進項稅額:

      (1)向增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,應向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓S冒l(fā)票或增值稅普通發(fā)票。按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額,或按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額。

      (2)向小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,可取得對方開具的增值稅普通發(fā)票,并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額。

      (3)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人購進自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,餐飲企業(yè)可開具增值稅普通發(fā)票(系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“收購”字樣),并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額。

      其中從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進初級農(nóng)產(chǎn)品,取得增值稅普通發(fā)票上“稅額欄”有數(shù)據(jù)的,可以按照農(nóng)產(chǎn)品買價和13%扣除率計算抵扣進項稅額:“稅額欄”數(shù)據(jù)為“免稅”或“*”的,不得計算抵扣進項稅額。

      39物業(yè)公司代收代交的水電費、代收的維修基金在地稅時雖然開票但交營業(yè)稅時可以差額扣除,營改增后,怎么開具發(fā)票?

      答:物業(yè)公司代收水電費,如果以自己的名義為客戶開具發(fā)票,應按適用稅率申報繳納增值稅。

      同時符合以下條件的代收代交的水電費,不屬于物業(yè)公司的價外費用:

      (1)自來水公司、電力公司將發(fā)票開具給客戶;

      (2)物業(yè)公司將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶;

      (3)物業(yè)公司按自來水公司、電力公司實際收取的水電費與客戶結(jié)算。

      住宅專項維修基金,是指物業(yè)公司接受業(yè)主管理委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設施設備維修基金,不屬于增值稅征收范圍,也不能開具增值稅發(fā)票。

      40法院判決企業(yè)支付賠償金,但無法取得發(fā)票,此項支出可否稅前扣除?

      答:《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定:企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。因此,如果該賠償金的支出是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關且屬于企業(yè)因合同行為而發(fā)生的,可以稅前扣除。法院判決企業(yè)支付賠償金,企業(yè)可憑法院的判決文書與收款方開具的收據(jù)作為扣除憑據(jù)。

      41企業(yè)員工出國考察,由旅行社代為安排相關住宿等,由旅行社開具相關發(fā)票,可以憑該發(fā)票稅前列支嗎?

      答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定:“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。

      42我公司取得快遞公司的發(fā)票,但沒有填寫開具公司名稱,財務人員直接以手寫的形式填進去。這種情況下發(fā)生的真實合理的費用,能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

      答:《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除?!秶叶悇湛偩株P于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)第六條規(guī)定,加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除?!栋l(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定,不符合法規(guī)的發(fā)票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收。第二十三條規(guī)定,開具發(fā)票應當按照法規(guī)的時限、順序,逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具,并加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。

      因此,企業(yè)索取發(fā)票時應根據(jù)以上規(guī)定,在取得發(fā)票時,一定要注意其合法性,不得索取填寫項目不齊全,內(nèi)容不真實,沒有加蓋財務印章或者發(fā)票專用章等不符合規(guī)定的發(fā)票,對不符合規(guī)定的發(fā)票,任何單位有權(quán)拒收,也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

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