我國納稅人增值稅納稅申報常見誤區(qū)有哪些?主要存在增值稅專用發(fā)票認證了但是本月沒有銷項不需要填寫申報表和使用升級版稅控系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，按季申報增值稅，每月不需要進行抄稅等誤區(qū)。下文順鑫小編為大家詳細介紹。

　　泉州順鑫財務(wù)是專門服務(wù)于中小企業(yè)的專業(yè)財務(wù)代理機構(gòu)，專業(yè)從事公司注冊、公司轉(zhuǎn)讓、會計代理、審計、驗資、稅審、證件年檢、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)代理等一站式專業(yè)服務(wù)，我們的財務(wù)專家隨時為客戶釋疑解難。

　　誤區(qū)1：增值稅專用發(fā)票認證了但是本月沒有銷項不需要填寫申報表。

　　正解：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。”因此，不管本月有沒有銷項，均應(yīng)在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。

　　誤區(qū)2：納稅人對外銷售貨物或者提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不開發(fā)票的，填列在“未開具發(fā)票”欄次。

　　正解：《發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

　　《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　(二)銷售代銷貨物;

　　(三)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

　　(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

　　(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　　(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

　　(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　根據(jù)上述規(guī)定，納稅人對外銷售貨物或者提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時，必須開具發(fā)票。但是，企業(yè)發(fā)生“將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費”時，不需要對本單位開具發(fā)票，就需要在“未開具發(fā)票”欄次填寫。

　　誤區(qū)3：只有一般納稅人購買的購買的稅控設(shè)備產(chǎn)生的費用和繳納的技術(shù)維護費才可以抵減增值稅。

　　正解：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅[2012]15號)。增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期減征額實際填寫;當本期減征額大于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期第10欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》，第13欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。同時填列《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)，第一欄“增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及技術(shù)維護費”。

　　誤區(qū)4：按季申報的小規(guī)模納稅人，是按月銷售額適用小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠。

　　正解：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)規(guī)定：“一、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。”以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，即可按照規(guī)定免征增值稅。注意：這里是指季度銷售額合計數(shù)不超過9萬元。

　　誤區(qū)5：使用升級版稅控系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，按季申報增值稅，每月不需要進行抄稅。

　　正解：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第19號)第三條第(五)項規(guī)定，使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的小規(guī)模納稅人按季申報后仍需按月進行抄報稅。　目前，納稅人(特定納稅人除外)使用稅控升級版在納稅申報期內(nèi)自動通過網(wǎng)絡(luò)對上月開具有稅控發(fā)票信息進行征期匯總報稅。無法實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)報稅的，需到稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳進行征期報稅。征期報稅可完成離線發(fā)票明細和發(fā)票匯總數(shù)據(jù)報送，以及稅控盤(金稅盤)的解鎖，以便下月繼續(xù)開具發(fā)票。

　　誤區(qū)6.小微企業(yè)和個體工商戶小規(guī)模納稅人季度申報增值稅，銷售額合計不超過9萬，都填入第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”。

　　正解：根據(jù)填表說明：第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。第8欄“未達起征點銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。所以季度銷售額合計不超過9萬元：填入增值稅納稅申報表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人)免稅銷售額，小微企業(yè)同時填寫第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”，個體工商戶和其他個人同時填寫第8欄“未達起征點銷售額”。

　　誤區(qū)7：所有增值稅減免稅享有情形都需要填報《增值稅減免稅申報明細表》。

　　正解：根據(jù)《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第23號)。享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報《增值稅減免稅申報明細表》，也就是當小規(guī)模納稅人當期增值稅納稅申報表主表第9欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”和第13欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”均無數(shù)據(jù)時，才不需填報《增值稅減免稅申報明細表》，其余情形都需要如實填報。

　　誤區(qū)8：一般納稅人才需要填報《增值稅減免稅申報明細表》。

　　正解：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(2015年第23號，以下簡稱“23號公告”)，在增值稅納稅人申報其他資料中增加《增值稅減免稅申報明細表

　　享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，需要填報《增值稅減免稅申報明細表》。

　　誤區(qū)9：一般納稅人銷售自己使用過的固定自產(chǎn)依3%減按2%征收增值稅的，只需填寫填列《《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”。

　　正解：納稅人應(yīng)在發(fā)生上述簡易征收事項的當期，按要求填列《《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”。同時將減征部分填入《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)第4行“自己使用過的固定資產(chǎn)”第2列“本期發(fā)生額”。

　　備注：各地增值稅申報表可能存在差異，具體以法律法規(guī)為準。

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