小規(guī)模”按季申報(bào)增值稅要這樣處理才對(duì)!按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào))規(guī)定，自2016年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季度申報(bào)。小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)增值稅會(huì)計(jì)如何處理呢?接下來，就和順鑫小編一起了解下。

　　泉州順鑫財(cái)務(wù)是專門服務(wù)于中小企業(yè)的專業(yè)財(cái)務(wù)代理機(jī)構(gòu)，專業(yè)從事公司注冊(cè)、公司轉(zhuǎn)讓、會(huì)計(jì)代理、審計(jì)、驗(yàn)資、稅審、證件年檢、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)代理等一站式專業(yè)服務(wù)，我們的財(cái)務(wù)專家隨時(shí)為客戶釋疑解難。

　　例

　　某小規(guī)模納稅人是工業(yè)企業(yè)，企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收，應(yīng)稅所得率為10%，2016年第一季度銷售收入合計(jì)為8萬元(不含稅，下同)，其中1月銷售收入為5萬元，2月銷售收入為2萬元，3月銷售收入為1萬元，如何申報(bào)增值稅?(暫不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加)。

　　按照《財(cái)政部印發(fā)〈關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)會(huì)〔2013〕24號(hào))規(guī)定，會(huì)計(jì)分錄如下：(單位：元，下同)

　　一、按月申報(bào)增值稅的會(huì)計(jì)處理

　　1月會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)收賬款 51500

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1500

　　2月會(huì)計(jì)處理：

　　(1)繳納上月計(jì)提的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1500

　　貸：銀行存款 1500

　　(2)借：應(yīng)收賬款 20600

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 600

　　(3)減免稅額轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 600

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 600

　　3月會(huì)計(jì)處理：

　　(1)借：應(yīng)收賬款 10300

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 300

　　(2)減免稅額轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 300

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 300

　　二、按季度申報(bào)增值稅的會(huì)計(jì)處理

　　1月會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)收賬款 51500

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1500

　　2月會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)收賬款 20600

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 600

　　3月會(huì)計(jì)處理：

　　(1)借：應(yīng)收賬款 10300

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 300

　　(2)3月末，計(jì)算本季度銷售收入是否達(dá)到免征增值稅條件，如果達(dá)到免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。分錄如下：

　　借： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 300

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 2400

　　(3)季度末計(jì)算企業(yè)所得稅2000元(80000×10%×25%)。

　　借：所得稅費(fèi)用 2000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)納企業(yè)所得稅 2000

　　如果按月申報(bào)增值稅，1月繳納增值稅1500元，2月免征增值稅600元，3月免征增值稅300元;第一季度合計(jì)繳納增值稅1500元，免征增值稅合計(jì)900元。

　　如果按季度申報(bào)增值稅，繳納增值稅為零，免征增值稅合計(jì)2400元?？梢?，按月申報(bào)比按季度申報(bào)出現(xiàn)多繳增值稅1500元。

　　因此，按季度申報(bào)增值稅時(shí)，每月只做計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)處理，不做繳納或免征增值稅的會(huì)計(jì)處理，季度末合并計(jì)算銷售額，如果達(dá)到免征增值稅條件時(shí)就將計(jì)提的增值稅合計(jì)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，如果不符合免征增值稅條件時(shí)，按季度合并銷售額全額計(jì)算繳納增值稅。

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