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    石獅在合法、合規(guī)的前提條件下,怎樣能使匯算清繳免補(bǔ)稅款呢?
    發(fā)表于 2021-11-08 09:54:37 瀏覽:
    文章導(dǎo)讀:企業(yè)在營(yíng)業(yè)期間都需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按要求完成匯算清繳工作,并對(duì)企業(yè)應(yīng)繳納的稅款進(jìn)行多退少補(bǔ)。那么,在合法、合規(guī)的前提條件下,怎樣能使匯算清繳免補(bǔ)稅款呢?1、應(yīng)收賬款損失稅...

    企業(yè)在營(yíng)業(yè)期間都需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按要求完成匯算清繳工作,并對(duì)企業(yè)應(yīng)繳納的稅款進(jìn)行多退少補(bǔ)。那么,在合法、合規(guī)的前提條件下,怎樣能使匯算清繳免補(bǔ)稅款呢?

    1、應(yīng)收賬款損失稅前扣除的條件是什么?

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]57號(hào))的規(guī)定,企業(yè)除貸款類(lèi)債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng),可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:

    (三)債務(wù)人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的;

    在上述案例中,該企業(yè)的應(yīng)收賬款逾期三年以上且經(jīng)法院裁定無(wú)法收回,符合稅前扣除條件。

    需要注意的是,企業(yè)的壞賬損失符合扣除條件,并不表示一定可以稅前扣除,還需要有符合扣除條件的相關(guān)憑證。

    根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第二十二條的規(guī)定,企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失稅前扣除的相關(guān)資料和憑證如下:

    (一)相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明;

    (二)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的,應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;

    (三)屬于訴訟案件的,應(yīng)出具人民法院的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書(shū),或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書(shū);

    (四)屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的,應(yīng)有工商部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明;

    (五)屬于債務(wù)人死亡、失蹤的,應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門(mén)對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明;

    (六)屬于債務(wù)重組的,應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明;

    (七)屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的,應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明。

    上述案例中,該企業(yè)的應(yīng)收賬款逾期三年以上,并且發(fā)生的壞賬損失,屬于訴訟案件的情形,有法院的判決書(shū),即取得了稅前扣除相應(yīng)憑證。

    既然該企業(yè)發(fā)生的壞賬損失,符合稅法規(guī)定,又有法定稅前扣除憑證,為何稅局認(rèn)為不可以扣除,并且要求補(bǔ)繳稅款和滯納金呢?

    2、稅務(wù)局認(rèn)為該筆壞賬損失不符合扣除條件,要求補(bǔ)繳稅款和滯納金,是否符合法律規(guī)定?

    稅務(wù)局認(rèn)為這筆壞賬損失不符合稅前扣除條件,要求補(bǔ)繳稅款和滯納金,也是有一定道理的。

    根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)第四條規(guī)定:企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。

    也就是說(shuō),只有會(huì)計(jì)上確認(rèn)為損失,并且稅法上符合扣除條件,且取得了相應(yīng)的扣除憑證的情況下,企業(yè)發(fā)生的壞賬損失才能夠稅前扣除。

    如此看來(lái),稅局的要求倒是也合乎法律規(guī)定。

    那么,因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)人員的一時(shí)疏忽,未能及時(shí)在賬務(wù)上確認(rèn)壞賬損失,導(dǎo)致企業(yè)不能稅前扣除,是否還有補(bǔ)救措施呢?

    答案是,當(dāng)然有!

    3、企業(yè)應(yīng)該怎么做才能免于補(bǔ)繳稅款和滯納金?

    根據(jù)上文的分析,我們知道了應(yīng)收賬款壞賬損失稅前扣除的三個(gè)必備條件:

    (1)符合稅法規(guī)定的資產(chǎn)損失扣除規(guī)定;

    (2)取得稅法規(guī)定的資產(chǎn)損失稅前扣除相關(guān)資料;

    (3)會(huì)計(jì)上已經(jīng)確認(rèn)壞賬損失。

    該企業(yè)已經(jīng)滿足(1)(2)兩個(gè)條件,只需要再補(bǔ)足條件(3),即可稅前扣除。

    但有些會(huì)計(jì)朋友會(huì)比較疑惑:該企業(yè)2016年底計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備,不是已經(jīng)在會(huì)計(jì)上確認(rèn)了壞賬損失了嗎?

    這里要注意了,會(huì)計(jì)上計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是遵循了會(huì)計(jì)質(zhì)量信息要求的謹(jǐn)慎性原則,計(jì)提時(shí)并不表示實(shí)際上會(huì)發(fā)生壞賬損失的。

    因此,實(shí)際發(fā)生確認(rèn)壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該是壞賬核銷(xiāo)的分錄:

    借:壞賬準(zhǔn)備

    貸:應(yīng)收賬款

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