國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)
為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理,有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理的有關(guān)問題公告如下:
一、走逃(失聯(lián))企業(yè)的判定
走逃(失聯(lián))企業(yè),是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。
根據(jù)稅務(wù)登記管理有關(guān)規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)通過實(shí)地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項(xiàng)辦理核查以及其他征管手段,仍對(duì)企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無下落的,或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報(bào)稅人員等,但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人的,可以判定該企業(yè)為走逃(失聯(lián))企業(yè)。
二、走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的處理
(一)走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的,所對(duì)應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證(以下簡(jiǎn)稱“異常憑證”)范圍。
1.商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工,或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符,或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。
2.直接走逃失蹤不納稅申報(bào),或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次,規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì),進(jìn)行虛假申報(bào)的。
(二)增值稅一般納稅人取得異常憑證,尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的,暫不允許抵扣或辦理退稅;已經(jīng)申報(bào)抵扣的,一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;已經(jīng)辦理出口退稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅,無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的,可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí),符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的,企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣,或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。
(三)異常憑證由開具方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)推送至接受方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理,具體操作規(guī)程另行明確。
本公告自發(fā)布之日起施行。
特此公告
國(guó)家稅務(wù)總局
2016年12月1日
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