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    一般納稅人認(rèn)定
    增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級后的5項重大變化
    發(fā)表于 2016-03-08 11:10:49 瀏覽:
    文章導(dǎo)讀:自2015年1月1日起,對新認(rèn)定的增值稅一般納稅人和新辦的小規(guī)模納稅人推行新系統(tǒng)。新系統(tǒng)實現(xiàn)了一套稅控系統(tǒng)可同時開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)...

      四類發(fā)票在一套系統(tǒng)內(nèi)開具

      自2015年1月1日起,對新認(rèn)定的增值稅一般納稅人和新辦的小規(guī)模納稅人推行新系統(tǒng)。新系統(tǒng)實現(xiàn)了一套稅控系統(tǒng)可同時開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

      具體來說,一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),通過新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票;小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),通過新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票;一般納稅人和小規(guī)模納稅人從事機(jī)動車(舊機(jī)動車除外)零售業(yè)務(wù),通過新系統(tǒng)開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

      納稅人自愿選擇專用設(shè)備

      新系統(tǒng)納稅人端稅控設(shè)備包括金稅盤和稅控盤(以下統(tǒng)稱專用設(shè)備)。專用設(shè)備均可開具增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

      新認(rèn)定的一般納稅人和新辦小規(guī)模納稅人自愿選擇使用金稅盤或稅控盤。除通用定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票,新認(rèn)定的一般納稅人和新辦小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)對外開具發(fā)票一律使用金稅盤或稅控盤開具。

      納稅人在領(lǐng)購或更換金稅盤或稅控盤后,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)綜合征管軟件同步的稅務(wù)登記信息、資格認(rèn)定信息、稅種稅目認(rèn)定信息、票種核定信息、離線開票時限、離線開票總金額等信息對專用設(shè)備進(jìn)行發(fā)行。

      首次購買設(shè)備全額抵減

      納稅人初次購買金稅盤或稅控盤的費用,納稅人繳納的技術(shù)維護(hù)費,可按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕15號)規(guī)定,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

      增值稅納稅人初次購買專用設(shè)備支付的費用,可憑購買專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用,由其自行負(fù)擔(dān),不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

      增值稅納稅人繳納的技術(shù)維護(hù)費,可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

      開票信息即時進(jìn)入稅控系統(tǒng)

      國家稅務(wù)總局2014年第73號公告要求,納稅人應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用新系統(tǒng)開具發(fā)票。新系統(tǒng)可自動上傳已開具的發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù),開票方無需再通過定期抄報稅上傳開票信息,實現(xiàn)了開票信息即時進(jìn)入稅控系統(tǒng)。

      納稅人因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無法在線開票的,在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開票,超限將無法開具發(fā)票。納稅人開具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò)上傳已開具發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)的,也將無法開具發(fā)票。納稅人需連通網(wǎng)絡(luò)上傳發(fā)票后方可開票,若仍無法連通網(wǎng)絡(luò)的需攜帶專用設(shè)備到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征期報稅或非征期報稅后方可開票。

      納稅人已開具未上傳的增值稅發(fā)票為離線發(fā)票。離線開票時限,指自第一份離線發(fā)票開具時間起開始計算可離線開具的最長時限。離線開票總金額,指可開具離線發(fā)票的累計不含稅總金額,離線開票總金額按不同票種分別計算。

      紅字發(fā)票開具程序簡單了

      新系統(tǒng)實現(xiàn)了納稅人通過網(wǎng)絡(luò)或辦稅服務(wù)廳將擬開具紅字專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集錄入系統(tǒng),系統(tǒng)自動進(jìn)行數(shù)據(jù)邏輯校驗,通過校驗后生成開具紅字專用發(fā)票信息表編號,納稅人即可開具紅字專用發(fā)票,將不再需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單的程序。

      新系統(tǒng)進(jìn)一步簡化了紅字專用發(fā)票開具的程序:對于專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收,需要開具紅字專用發(fā)票的,不再需要銷售方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單,并在申請單上填寫具體原因,同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料或者提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料。

      一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(以下統(tǒng)稱專用發(fā)票)后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開具紅字專用發(fā)票的,暫按國家稅務(wù)總局2014年第73號公告規(guī)定的方法處理。

      稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的,按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。

      納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的,可以在所對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應(yīng)。

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