生產(chǎn)型出口企業(yè)，增值稅計算實行免抵退制度，具體內(nèi)容如下：

　　1、免，指出口商品免征增值稅，如果是內(nèi)銷的產(chǎn)品，就要按不含稅銷售額*17%或含稅銷售額/1.17*17%計算增值稅銷項稅。

　　2、抵，指國內(nèi)采購商品(包含原材料和其他國內(nèi)采購品)取得增值稅專用發(fā)票，或者一般貿(mào)易進口材料取得海關(guān)進口增值稅票，經(jīng)認證后相關(guān)增值稅形成的增值稅進項稅，可以用于抵扣內(nèi)銷產(chǎn)品產(chǎn)生的增值稅銷項稅。

　　3、退，指出口商品并實際收取外匯后，按出口退稅率計算免抵退稅額，并與增值稅進項稅留抵額比較后得出的出口退稅，具體計算方式如下：

　　(1)、計算增值稅留抵額

　　增值稅留抵額=當月增值稅進項稅+上月留抵進項稅—當月增值稅銷項稅—當月增值稅進項稅轉(zhuǎn)出。

　　當月增值稅進項稅轉(zhuǎn)出=當月出口額*(17%—出口退稅率)—當月保稅進口額*(17%—出口退稅率)

　　(2)、計算免抵退稅額

　　免抵退稅額=當月實際收匯額*出口退稅率—當月免抵退稅額抵減額—上月留抵免抵退稅額抵減額

　　當月免抵退稅額抵減額=當月進口額*手冊退稅率

　　如果當月免抵退稅額抵減額大于當月實際出口收匯額*出口退稅率，大于部分留抵下月。

　　(3)、判定出口退稅情況

　　當月應(yīng)退稅額要通過比較當月增值稅留抵額和當月免抵退稅額得出，另外還需要進一步計算免抵稅額，免抵稅額=當期免抵退稅額—當期應(yīng)退稅額

　　1、如果當月增值稅留抵額小于等于0，免抵退稅額為0，當月應(yīng)退稅為0;

　　2、如果當月增值稅留抵額小于等于0，免抵退稅額大于0，當月應(yīng)退稅為0，當月免抵稅額=當月免抵退稅額;

　　3、如果當月增值稅留抵額大于0，免抵退稅額為0，當月應(yīng)退稅為0;

　　4、如果當月增值稅留抵額大于0，免抵退稅務(wù)大于0，取兩者間較小金額為退稅額。

　　(1)如果增值稅留抵額大于免抵退稅額，應(yīng)退稅額=免抵退稅額，免抵稅額=0

　　(2)如果增值稅留抵額小于免抵退稅額，應(yīng)退稅額=增值稅留抵額，免抵稅額=免抵退稅額—應(yīng)退稅額