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    “私車公用”咋處理?涉及哪些稅?如何籌劃?終于有人講明白了!
    發(fā)表于 2021-02-08 瀏覽:
    文章導(dǎo)讀:私車公用是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的常見現(xiàn)象,而私車公用的財(cái)稅處理又是財(cái)務(wù)人必須要掌握的知識(shí)點(diǎn),這一篇文章看完,私車公用再也難不到你了。 老板將車停在公司,說:以后出門辦公事,可...

      “私車公用”是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的常見現(xiàn)象,而“私車公用”的財(cái)稅處理又是財(cái)務(wù)人必須要掌握的知識(shí)點(diǎn),這一篇文章看完,“私車公用”再也難不到你了。

      老板將車停在公司,說:“以后出門辦公事,可以用我的車。”大家工作是方便了不少,卻產(chǎn)生了很多新問題:公司沒有公務(wù)用車,產(chǎn)生的費(fèi)用怎么入賬?油錢又怎么算?……

      很多單位會(huì)遇到同樣的問題,特別是很多國(guó)企用車改革后,基本只保留了幾輛供接待客人用的車,其他的員工辦事基本沒有公車使用,私車公用的情況增多,這種問題就越發(fā)凸顯。

      今天,就為大家詳細(xì)講解一下私車公用問題。

     

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      “私車公用”如何處理?有3種方法

      

     

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      “私車公用”涉及哪些稅?

      

      

      所得稅前能否扣除?

      對(duì)于稅前扣除問題,不止我們?cè)诩m結(jié),各個(gè)省也糾結(jié),有的省說“Yes”,有的省說“No”。

      做法一:可以在稅前扣除

      《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告》(河北省地方稅務(wù)局公告2014年第4號(hào))規(guī)定,企業(yè)因業(yè)務(wù)需要,可以租用租車公司或個(gè)人的車輛,但必須簽訂6個(gè)月以上的租賃協(xié)議,租賃協(xié)議中規(guī)定的汽油費(fèi)、修車費(fèi)和過路過橋費(fèi)等支出允許在稅前扣除。

      《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(蘇地稅規(guī)[2011] 13號(hào))第二十四條規(guī)定,企業(yè)員工將私人車輛提供給企業(yè)使用,企業(yè)應(yīng)按照獨(dú)立交易原則支付租賃費(fèi),以發(fā)票作為稅前扣除憑證。應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的車輛購(gòu)置稅、車輛保險(xiǎn)費(fèi)等不得在稅前扣除。

      陜西省國(guó)稅2020-03-07對(duì)相關(guān)問題也有答復(fù):

      企業(yè)與個(gè)人簽訂了租賃合同,按照租賃合同或協(xié)議支付的租金,在取得真實(shí)合法有效憑證的基礎(chǔ)上,允許稅前扣除,對(duì)在租賃期間發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)和停車費(fèi),在取得真實(shí)合法有效憑證的基礎(chǔ)上,允許稅前扣除。其他應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用,如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

      做法二:不能在稅前扣除

      《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<2009年度企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問題解答〉的通知》 (青地稅函[2010] 2號(hào))規(guī)定, 企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出應(yīng)當(dāng)是企業(yè)本身發(fā)生的,而非企業(yè)投資者發(fā)生的,因此私車公用發(fā)生的諸如汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)等費(fèi)用不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

      總結(jié)一下:

      根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。私車公用發(fā)生的費(fèi)用,只要與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有相關(guān)性、合理性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性,可以在企業(yè)所得稅前列支。但不能隨便扣除,涉稅風(fēng)險(xiǎn)較大。

      如果企業(yè)和個(gè)人有針對(duì)車輛使用簽訂租賃協(xié)議,并且協(xié)議中明確規(guī)定:企業(yè)承擔(dān)車輛產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用。那么,這些費(fèi)用就可以認(rèn)定為與取得收入有關(guān)的支出。如果這些費(fèi)用都有正規(guī)的發(fā)票,就可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果沒有簽訂協(xié)議,那就不行了。

     

      個(gè)稅如何處理?

      不同的私車公用處理方式,企業(yè)員工取得私車公用相關(guān)的租賃費(fèi)、私車公用補(bǔ)貼及費(fèi)用報(bào)銷,個(gè)稅的處理方式有所不同,我們來(lái)看一張圖。

      

      關(guān)于私車公用補(bǔ)貼的扣除,部分省市出臺(tái)了明確的標(biāo)準(zhǔn),匯總一張表,大家來(lái)了解。

      部分省(自治區(qū)、直轄市)公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn):

      

      

      增值稅如何處理?

      對(duì)于增值稅,一是起征點(diǎn),二是進(jìn)項(xiàng)稅是否能抵扣的問題。

      對(duì)于起征點(diǎn),根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》,(財(cái)稅2016年36號(hào))第四十九條第一款、第五十條第一款的規(guī)定,個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的,免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的,全額計(jì)算繳納增值稅。對(duì)于按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。也就是說, 500元以下個(gè)人可不提供發(fā)票,500元以上需申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票,繳納3%的增值稅。對(duì)于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人,辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的,課享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免稅政策。

      此外,繳納增值稅的,還應(yīng)同時(shí)繳納增值稅附加稅費(fèi),城市維護(hù)建設(shè)稅,教育費(fèi)附加,地方教育附加。

      對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣,《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》中有規(guī)定,用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

      

     

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      “私車公用”如何籌劃?

      如何籌劃?一個(gè)案例給你講清楚!

      案例:梅松公司規(guī)定員工外出洽談業(yè)務(wù)時(shí)可駕駛私人車輛,發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用由公司承擔(dān),有以下三種費(fèi)用的處理方式:

      三種方案及納稅情況:

      

      方案三無(wú)需繳納個(gè)稅,成本費(fèi)用可據(jù)實(shí)扣除,企業(yè)所得稅無(wú)調(diào)增的風(fēng)險(xiǎn),且取得發(fā)票符合條件的進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣,是最優(yōu)選擇。

      最后,私車公用的三個(gè)提醒:

      1、要簽訂協(xié)議

      公司與私車員工簽訂用車書面協(xié)議,約定明確車輛的使用情況及費(fèi)用分?jǐn)偡绞?。?dāng)然,簽訂合同需要相應(yīng)繳納印花稅。

      2、要建立制度

      公司必須建立公務(wù)用車制度,做好車輛使用記錄,分清個(gè)人消費(fèi)和企業(yè)費(fèi)用,員工應(yīng)向公司提供汽車租賃發(fā)票。

      3、要規(guī)范核算

      對(duì)于私車公用費(fèi)用稅前扣除范圍,企業(yè)應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)核算,相關(guān)費(fèi)用不能相互混淆,不得將應(yīng)由員工個(gè)人承擔(dān)的費(fèi)用改由公司承擔(dān),并在稅前扣除。

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