請(qǐng)問(wèn)

　　我們企業(yè)正處于籌辦期，還沒(méi)有收入，但是發(fā)生了10萬(wàn)元的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，我們?nèi)绾味惽翱鄢?年度匯繳申報(bào)表如何填報(bào)?

　　答復(fù)

　　籌辦期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除不受0.5%的限制，可以直接按照實(shí)際發(fā)生額60%稅前扣除!

　　賬務(wù)

　　借：管理費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 10萬(wàn)元

　　貸：銀行存款 10萬(wàn)元

　　參考

　　1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

　　2、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]98號(hào))第九條規(guī)定，關(guān)于開(kāi)(籌)辦費(fèi)的處理：

　　新稅法中開(kāi)(籌)辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

　　企業(yè)的這些支出其實(shí)就是傭金手續(xù)費(fèi)1. 代辦費(fèi);

　　2. 介紹費(fèi);

　　3. 居間費(fèi);

　　4. 推薦費(fèi);

　　5. 經(jīng)紀(jì)服務(wù)費(fèi)。

　　傭金是合法的《關(guān)于禁止商業(yè)賄賂行為的暫行規(guī)定》第七條對(duì)此明確：傭金，是指經(jīng)營(yíng)者在市場(chǎng)交易中給予為其提供服務(wù)的具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中間人的勞務(wù)報(bào)酬傭金的特點(diǎn)一是傭金是商業(yè)活動(dòng)中中間人所得的勞務(wù)報(bào)酬，接受傭金的只能是中間人，而不是交易雙方，也不是交易雙方的代理人、經(jīng)辦人;二是經(jīng)營(yíng)者支付傭金必須以明示的方式，支付和接受傭金的，都必須如實(shí)入賬。支付傭金的賬務(wù)處理借：銷(xiāo)售費(fèi)用-傭金 1萬(wàn)元 貸：銀行存款 1萬(wàn)元支付傭金的稅前扣除比例按照所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額，只是保險(xiǎn)企業(yè)傭金比例按照18%允許扣除。支付傭金的證據(jù)鏈1. 銷(xiāo)售合同或者服務(wù)協(xié)議;2. 關(guān)于傭金的協(xié)議或者合同(若是在銷(xiāo)售合同或者服務(wù)協(xié)議中約定了，則無(wú)需單獨(dú)提供);3. 銀行付款證明(支付境內(nèi)個(gè)人的可提供現(xiàn)金收據(jù)等);4. 關(guān)于傭金付款結(jié)算進(jìn)度的說(shuō)明;5. 傭金收取方開(kāi)具的傭金合法單據(jù)比如傭金發(fā)票等;6. 傭金收取方資格證明或者營(yíng)業(yè)執(zhí)照、自然人身份證明及資格證書(shū)等;7. 傭金計(jì)算分配表等。參考政策1、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕29號(hào))規(guī)定：一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，不得扣除。2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。二、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。三、企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。2、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》(財(cái)稅2019年第72號(hào))規(guī)定：保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。