關(guān)注一
雖然疫情期間增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收率征收增值稅,但是。一定要注意:小規(guī)模納稅人出租房屋的租金發(fā)票增值稅征收率還是是按照5%開具。
不要誤以為只要是小規(guī)模增值稅都是減按1%征收。
關(guān)注二
疫情期間增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收率征收增值稅,在計(jì)算不含稅銷售收入的時(shí)候,直接用含稅收入除以1.01就可以。
參考:
增值稅小規(guī)模納稅人按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào),以下簡(jiǎn)稱“13號(hào)公告”)有關(guān)規(guī)定,減按1%征收率征收增值稅的,按下列公式計(jì)算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+1%)
關(guān)注三
關(guān)于申報(bào)表的填報(bào):
1.減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次。
2.對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
3.《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。
關(guān)注四小規(guī)模增值稅減按1%開票,一定要注意納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是否屬于疫情優(yōu)惠期間內(nèi)。
若是現(xiàn)在補(bǔ)開在2020年2月底以前的業(yè)務(wù)發(fā)票,則不得享受1%征收率優(yōu)惠。
關(guān)注五
增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨按規(guī)定減按2%征收的,現(xiàn)在也可以享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策適用1%征收率。
關(guān)注六
小規(guī)模增值稅減按1%開票,你可以自己根據(jù)客戶要求,部分業(yè)務(wù)按照3%,部分業(yè)務(wù)按照1%,自己定。放棄減免稅優(yōu)惠不需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明》,也不影響享受其他增值稅優(yōu)惠政策。
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