隨著金稅三期、四期的到來，稅務稽查力度越來越大，一旦被稅務稽查局約談，查到涉稅問題后處理結果基本是追繳稅款、處以一定金額的罰金、加收滯納金，嚴重的，可能涉及刑事偵辦。

　　所以，沒有哪個納稅人愿意被稽查的，但是總歸會有企業(yè)“挨一槍”。

　　01

　　稅務稽查選誰查?

　　每天大家在公眾號留言能不能這樣做?有沒有稅務風險?一句話總結就是:這么做企業(yè)被稅務稽查的概率有多大!

　　有人不服氣了“我們公司被稅務稽查連查了三次，為什么稅局偏偏寵我一個?”，常被稅局“惦記”，是有原因的!一個地區(qū)那么多家企業(yè)，稅局怎么確定查誰不查誰?我們來說說以下幾種稅務局確定稽查對象的方法：

　　1、推送案源

　　現(xiàn)在，一般省、市、縣稅務機關都設有風險控制管理部門，平時這些部分會對電子底賬、“金三”數(shù)據(jù)進行分析，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)的納稅數(shù)據(jù)有異常變動需要稽查時，就會把相關信息和線索推送到稽查部門，稽查部門對企業(yè)立案進行檢查，也即是“中槍”了......

　　比如之前的一個實際案例，風控部門發(fā)現(xiàn)一發(fā)電廠申報數(shù)據(jù)異常，和前期的納稅申報數(shù)據(jù)不一致，于是推送此發(fā)電廠的情況到稅務稽查局發(fā)現(xiàn)了其中的涉稅問題，后補繳了幾千萬元企業(yè)所得稅款。

　　所以對于風控部門關注的納稅申報數(shù)據(jù)，企業(yè)也應當引起重視，保證各類納稅申報指標在正常區(qū)間內，否則被選中的概率會大大增加。

　　2、檢舉案源

　　這類被檢舉的企業(yè)，由于舉報的信息一般比較準，一查一個準，殺傷力巨大。舉辦來源有:競爭對手、公司內部人員、職業(yè)舉報客、熱心群眾等。

　　之前網(wǎng)上有個段子在財稅圈流傳：老板，我考上稅務局的公務員了，你準備跑路吧。側面也說明了一個問題，內部人員掌握了企業(yè)更多的實際經(jīng)營情況，這種舉報最為精準。

　　3、安排案源

　　安排案源，就是指稅務機關根據(jù)年度稽查工作任務安排，有重點的對轄區(qū)內的企業(yè)、行業(yè)進行定向檢查，確定案源。

　　比如，某地房地產(chǎn)企業(yè)納稅遵從力度不高，某地建筑企業(yè)納稅情況不樂觀，稅務機關會把這兩大行業(yè)作為本年度稽查工作重點，然后重點選取轄區(qū)內的房產(chǎn)企業(yè)、建筑企業(yè)進行稅務檢查。

　　4、自選案源

　　稽查部門根據(jù)本級稅務局定制的隨機抽查計劃，還有打擊偷逃騙坑虛開發(fā)票等計劃而確定的檢查對象。

　　如果企業(yè)存在以下這些情況之一的，“中槍”的可能性非常大。

　　(1)稅收風險等級為高風險的。

　　(2)2個年度內2次以上被檢舉且經(jīng)檢查均有稅收違法行為的。

　　(3)受托協(xié)查事項中存在稅收違法行為的。

　　(4)長期納稅申報異常的。

　　(5)納稅信用級別為D級的。

　　(6)被相關部門列為違法失信聯(lián)合懲戒的。

　　(7)存在其他異常情況的。

　　大數(shù)據(jù)時代，不管是個人信息還是企業(yè)信息，都已經(jīng)屬于半透明狀態(tài)了，稅務機關的各種監(jiān)察手段也越來越高級，對于企業(yè)來講，誠信經(jīng)營，規(guī)范納稅極其重要。

　　02

　　稅務稽查套路

　　如果“不幸”對稅務機關稽查，其中的套路也要略知一二。

　　1、聊天

　　聊天，是獲取信息最重要的手段之一!比如心理咨詢要聊天，公安局審訊要聊天，有的考試也有面試環(huán)節(jié)聊一聊，一問一答中暴露出很多問題，獲取有用信息。

　　一般都是以一種非正式的閑聊，消除對方的戒備心理，不經(jīng)意間的獲取到涉稅線索。而這也考驗了稅務稽查人員的語言表達能力、理解能力以及敏捷的反應能力，信息提煉能力等等。

　　案例1：小王今年大學畢業(yè)，來到一家公司擔任出納崗位，兼顧報稅，不巧，這家公司被稅務稽查了，稅務機關在送相關文書并調取賬簿資料時，和小王聊起來了，開始不經(jīng)意的夸贊小王年輕漂亮，聰明能干，聊起家鄉(xiāng)美食，幾句話拉進了和小王的距離，后面就隨便聊起了企業(yè)的經(jīng)營情況，一句話泄露了企業(yè)真實情況。這次隨機聊天也增加量小王的人生閱歷。

　　2、從自查報告表中發(fā)現(xiàn)涉稅問題

　　在開展稅務檢查前，稅務機關會下發(fā)《風險預警通知書》要求納稅人、扣繳義務人自行對照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)進行自我檢查，查出涉稅問題，填寫“自查報告表”提交稅務機關并補繳相應稅款。這樣做，一方面是給納稅人一個自我糾正涉稅問題的機會，另一方面可以提高專項檢查的工作效率，減輕下一步正式檢查的工作量。

　　后期納稅人自查并糾正問題后，稅務機關會針對這些自查報告表進行核查，再次發(fā)現(xiàn)問題。

　　案例2：某企業(yè)“自查報告表”顯示，該企業(yè)通過自查發(fā)現(xiàn)上一年度有一筆收入未申報繳納增值稅，于是填寫”自查報告表”并補繳了相應稅費。但檢查人員查看“自查報告表”所附稅票復印件時發(fā)現(xiàn)，補繳稅款“所屬期限”填寫的是補繳的時間，而不是上一年度納稅義務實際發(fā)生時間。也就是說這個錯誤導致自查的稅款雖然繳上去了，但后期又抵減了補繳年度的稅款，并未真實補繳，檢查人員指出了這一問題并依法進行了處理。

　　3、從不正常的會計分錄切入

　　會計分錄是賬務處理中對某項經(jīng)濟業(yè)務的記錄，反映了經(jīng)濟業(yè)務內容以及相關賬戶的增減變動情況，有一句話大家應該很熟悉：有借必有貸，借貸必相等。

　　而不正常的會計分錄，是指會計分錄不符合會計準則要求或者違反實際經(jīng)濟業(yè)務情況，缺乏原始憑證支撐，未加解釋的調整收入成本費用等科目，會計分錄借貸方不平衡或賬戶不對應，臨近期末的明顯異常的會計憑證編制等。除了會計從業(yè)人員專業(yè)水平不高所致，不正常的會計分錄后面隱藏著很多涉稅問題。所以賬本也是稅務稽查的一個重點。

　　案例3：罕見的會計分錄。

　　在對某公司進行檢查時，稽查人員發(fā)現(xiàn)該公司2018年有這樣一筆會計分錄：

　　借：資本公積1000000

　　貸：未分配利潤1000000

　　稽查人員詢問財務得知，該企業(yè)是“新三板”上市企業(yè)，但最近業(yè)績不好，出現(xiàn)虧損。為使報表更“好看”些，經(jīng)股東會研究決定，由原先股票溢價發(fā)行形成的資本公積“轉增”未分配利潤。

　　但是，這種會計處理可能存在涉稅問題?！吨腥A人民共和國公司法》第一百六十八條規(guī)定：“公司的公積金用于彌補公司的虧損、擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉為增加公司資本。但是，資本公積金不得用于彌補公司的虧損。”資本公積是投資者投入的資本金，未分配利潤是企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的收益，公司法不允許資本公積“轉增”未分配利潤是有道理的。但是，企業(yè)違規(guī)轉了，企業(yè)所得稅該如何處理呢?這個問題并沒有現(xiàn)成的法律條文給出答案，但是把轉增未分配利潤視為股東對企業(yè)的一種捐贈，從而將資本公積“轉增”未分配利潤部分計入當期企業(yè)所得稅應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅，也不一定沒有道理。

　　03

　　稽查處理

　　一般情況下稽查后會對稽查企業(yè)進行處理、處罰：

　　1.追繳稅款;

　　2.處罰(視情況適用不同處罰力度);

　　3.加收滯納金：罰款之外，加收的稅款滯納金，貨幣是有時間價值的，從滯納稅款之日起按日加收稅款0.05%的滯納金。

　　04

　　企業(yè)“自查救贖”

　　一般在稅務稽查前，稅務機關會下發(fā)自查通知書，告知企業(yè)目前存在的納稅風險要求企業(yè)限期內認真積極自查，補繳稅款等。如果企業(yè)查不清楚，稅務機關幫你查(稽查)，處理結果也是完全不同的!

　　所以說自查相當于是企業(yè)的一次自我救贖，有問題的“坦白從寬”，自我糾正。

　　05

　　稅務稽查2021年新工作

　　金稅四期的到來強大到將涉稅業(yè)務與非稅業(yè)務相結合，實現(xiàn)了對企業(yè)所有發(fā)生的業(yè)務全面監(jiān)控。同時搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機構之間信息共享和核查通道，實現(xiàn)企業(yè)相關人員手機號碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊信息核查的三大功能。

　　近日，國家稅務總局舉辦“打防結合，強力整治利用“三假”實施稅收違法行為”在線訪談活動，打擊“三假”行為將是稅務稽查部門今后一段時間內重點工作。

　　所以，企業(yè)應當不被蠅頭小利所誘惑，走合法合規(guī)經(jīng)營的康莊大道方是長久之計。