個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳又出新規(guī)，1月份工資1萬元居然不用繳納個(gè)稅!2月28日前，企業(yè)會(huì)計(jì)必須完成這事!否則……

　　01

　　又省一筆錢!

　　1月工資1萬，竟然不用交個(gè)稅!

　　問：小王2020年全年在同一家單位工作，工資薪金收入5.8萬，今年依然在這家公司就職，1月工資1萬元，請問小王1月是否需繳納個(gè)稅?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第19號)的規(guī)定：

　　對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬元計(jì)算扣除。

　　小王符合條件，1月份單位代扣代繳時(shí)不扣繳稅款。但是單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過6萬元”字樣。

　　小王累計(jì)收入不超過6萬元的月份，不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅;累計(jì)收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

　　總局公告2020年第19號的施行日期是2021年1月1日，也就是在2月初申報(bào)1月個(gè)稅時(shí)初次適用。

　　02

　　優(yōu)化后的個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法

　　1、適用對象

　　《公告》主要優(yōu)化了兩類納稅人的預(yù)扣預(yù)繳方法：　　一是上一完整納稅年度各月均在同一單位扣繳申報(bào)了工資薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資薪金收入不超過6萬元的居民個(gè)人。具體來說需同時(shí)滿足三個(gè)條件：(1)上一納稅年度1-12月均在同一單位任職且預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了工資薪金所得個(gè)人所得稅;(2)上一納稅年度1-12月的累計(jì)工資薪金收入(包括全年一次性獎(jiǎng)金等各類工資薪金所得，且不扣減任何費(fèi)用及免稅收入)不超過6萬元;(3)本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得?！　《前凑绽塾?jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，如保險(xiǎn)營銷員和證券經(jīng)紀(jì)人。同樣需同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：(1)上一納稅年度1-12月均在同一單位取酬且按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅;(2)上一納稅年度1-12月的累計(jì)勞務(wù)報(bào)酬(不扣減任何費(fèi)用及免稅收入)不超過6萬元;(3)本納稅年度自1月起，仍在該單位取得按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。

　　2、優(yōu)化后的預(yù)扣預(yù)繳方式

　　累計(jì)收入不超過6萬元的月份，不用預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅;超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅。同時(shí)，扣繳義務(wù)人仍應(yīng)按稅法規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。

　　舉個(gè)例子：

　　小張是A公司員工，2020年1-12月在A公司取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)。2021年，A單位1月給其發(fā)放10000元工資，2-12月每月發(fā)放4000元工資。

　　按照原預(yù)扣預(yù)繳方式，在不考慮“三險(xiǎn)一金”等，小張1月需預(yù)繳個(gè)稅(10000-5000)×3%=150元，其他月份無需預(yù)繳個(gè)稅;匯算清繳，因其年收入不足6萬元，退稅150元。

　　按照總局公告2020年第19號規(guī)定的預(yù)扣預(yù)繳方式，小張自1月份起即可直接扣除全年累計(jì)減除費(fèi)用6萬元而無需預(yù)繳稅款，年度終了也就不用辦理退稅。

　　新的預(yù)扣預(yù)繳方式，可以減少對納稅人資金的占用，同時(shí)也能簡化流程，減少辦理匯算清繳的人員。

　　大家可以通過自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)一次性扣除6萬元的納稅額度，具體根據(jù)系統(tǒng)提示操作即可。

　　03

　　個(gè)稅年度匯算即將開始!

　　2月28日前務(wù)必完成這件事

　　沒有特殊情況，2020年個(gè)稅綜合所得年度匯算清繳將于3月1日開始。

　　根據(jù)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)規(guī)定：“支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供。”

　　因此，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在2021年2月28日前，向本單位員工提供其2020年度取得的全部工資、薪金所得的金額和已扣繳稅款等信息，為年度匯算清繳做好準(zhǔn)備!

　　1.匯算清繳的內(nèi)容是什么?

　　年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得。經(jīng)營所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等分類所得均不納入年度匯算。同時(shí)，按照有關(guān)文件規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)，如選擇單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金等。當(dāng)然，如果納稅人在2020年取得全年一次性獎(jiǎng)金時(shí)是單獨(dú)計(jì)算納稅的，年度匯算時(shí)也可選擇并入綜合所得計(jì)算納稅。

　　匯算清繳應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退的稅額為以下方法計(jì)算出的應(yīng)納稅額與預(yù)繳稅款的差額。

　　(1)綜合所得收入額=工資薪金+80%(勞務(wù)報(bào)酬+稿酬)+80%*70%特許權(quán)適用費(fèi)(2)應(yīng)納稅所得額=綜合所得收入額 -(6萬元+專項(xiàng)扣除+專項(xiàng)附加扣除+其他扣除)(3)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　2.哪些項(xiàng)目不參與匯算清繳。

　　以下項(xiàng)目不并入綜合所得匯算清繳(注意，若全年一次性獎(jiǎng)金選擇并入綜合所得的計(jì)稅方式，則應(yīng)該匯算清繳)。(1)全年一次性獎(jiǎng)金;

　　(2)取得的一次性補(bǔ)償收入(如解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng));

　　(3)上市公司股權(quán)激勵(lì)等等。

　　3.哪些人無需辦理匯算清繳?

　　2019年匯算清繳，以下情形無需辦理，但該政策僅適用于2019年的匯算清繳，2020年是否會(huì)延續(xù)，需要后續(xù)政策的明確。(1)需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過12萬元的;

　　(2)年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的;

　　(3)已繳納稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請年度匯算退稅的。

　　4.匯算清繳的辦理時(shí)間

　　沒有特殊情況，2020年匯算清繳的期間為2021年3月1日至6月30日。

　　5.匯算清繳該如何辦理?

　　辦理匯算清繳是納稅人的義務(wù)，除了自行辦理外，納稅可對扣繳義務(wù)人提出代辦要求，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)辦理，但納稅人應(yīng)該提供真實(shí)、完整的資料。同時(shí)，還可請人辦理，需與受托人簽訂授權(quán)書并妥善保管。