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有朋友問:去年底,我公司發(fā)生購進(jìn)業(yè)務(wù)時(shí),和商家索要增值稅專用發(fā)票,對(duì)方百般推脫,最后還給我們開了一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票。類似的情況遇到過很多次,我就不太明白,不管開普票還是專票,他們都需要繳稅吧,有什么區(qū)別呢?為什么他們不愿意開專票,只想開普票呢?
我說:肯定是有區(qū)別的,這個(gè)世界上就不會(huì)有無緣無故的喜歡和厭惡。他們應(yīng)該是出于以下考慮。
如果對(duì)方是小規(guī)模納稅人,根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)規(guī)定:小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。
另外,根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定,發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的不得開具增值稅專用發(fā)票。
也就是說,如果開具增值稅專用發(fā)票就不能享受免稅優(yōu)惠,想適用免稅就只能開普通發(fā)票。
舉例來說:甲公司是小規(guī)模納稅人,2020年四季度銷售額為28萬元,如果全部開具增值稅普通發(fā)票,一分錢增值稅都不用繳。如果說有13萬開普票,15萬開專票,那就需要繳納增值稅15÷1.01×1%=0.14萬元。
看起來雖然金額不大,但做生意是能省則省,只要多出錢,商家肯定是萬般不情愿啊。
02朋友問:如果對(duì)方是一般納稅人,應(yīng)該就沒這個(gè)顧慮了吧?
我說:不能這么說,一般納稅人也有難處。
根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)規(guī)定,對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定,增值稅一般納稅人銷售免稅行為,一律不能開增值稅專票,不能就同一征稅項(xiàng)目部分業(yè)務(wù)開普票免稅,部分業(yè)務(wù)開具專用發(fā)票。也就是一旦開了專票口,免稅優(yōu)惠化烏有。
舉例來說:乙公司是增值稅一般納稅人,從事公共交通運(yùn)輸服務(wù),公司當(dāng)月收入800萬元,對(duì)于當(dāng)月發(fā)生的收入800萬元可以全部選擇免稅,也可以全部選擇不免稅開具專用發(fā)票。
不允許800萬元收入,其中400萬元選擇不免稅開具專用發(fā)票,400萬元開具免稅普通發(fā)票。
案例中的乙公司,如果給客戶開專用發(fā)票,就只能選擇放棄免稅政策。
依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1第四十八條規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的,可以放棄免稅、減稅,依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后,36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。
本來是提供免稅服務(wù)的,為了開增值稅專用發(fā)票,乙公司可謂損失巨大。這種情況下,換成是你,你會(huì)愿意開專票嗎?
03朋友說:這樣一說我也能理解了,但是我們公司還想用專票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅呢,我們是不是有點(diǎn)吃虧。
我說:那你只能通過討價(jià)還價(jià)的方式,讓他給你開普票的同時(shí)價(jià)格優(yōu)惠一些,這樣就可以皆大歡喜了。
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