收入確認(rèn)一直是企業(yè)所得稅匯算清繳期中的重點(diǎn)問題，為了便于納稅人及時(shí)享受到稅收優(yōu)惠政策，近日，小編對(duì)企業(yè)所得稅中免征企業(yè)所得稅情形進(jìn)行了歸納匯總，具體內(nèi)容如下：

　　1國債利息收入免征企業(yè)所得稅

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第36號(hào))第一條第三項(xiàng)規(guī)定:

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　1.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

　　2.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按本公告第一條第(二)項(xiàng)計(jì)算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。即：

　　國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)

　　2符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

　　(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定：

　　企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

　　3內(nèi)地居民企業(yè)持有符合規(guī)定要求的股票取得的股息紅利所得依法免征企業(yè)所得稅

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕81號(hào))第一條第四項(xiàng)規(guī)定：

　　對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕127號(hào))第一條第四項(xiàng)規(guī)定：

　　對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

　　4符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕122號(hào))第一條規(guī)定：

　　非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：

　　(一)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;

　　(二)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入;

　　(三)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);

　　(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;

　　(五)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕89號(hào))第二條規(guī)定：

　　符合非營(yíng)利組織條件的孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕98號(hào))第二條規(guī)定：

　　符合非營(yíng)利組織條件的科技園的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　5中國清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕30號(hào))第一條規(guī)定：

　　對(duì)清潔基金取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

　　(一)cdm項(xiàng)目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分;

　　(二)國際金融組織贈(zèng)款收入;

　　(三)基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入;

　　(四)國內(nèi)外機(jī)構(gòu)、組織和個(gè)人的捐贈(zèng)收入。

　　6投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕1號(hào))第二條第二項(xiàng)規(guī)定：

　　對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　7取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2013〕5號(hào))文件規(guī)定：

　　對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

　　地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

　　8中國保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入免征企業(yè)所得稅

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)保障基金有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕41號(hào))第一條規(guī)定：

　　對(duì)中國保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱保險(xiǎn)保障基金公司)根據(jù)《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

　　1.境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金;

　　2.依法從撤銷或破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)處置中獲得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

　　3.接受捐贈(zèng)收入;

　　4.銀行存款利息收入;

　　5.購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級(jí)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入;

　　6.國務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入。

　　9北京冬奧組委、殘奧委相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕60號(hào))第一條第十一項(xiàng)規(guī)定：

　　對(duì)北京冬奧組委免征應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕60號(hào))第二條第六項(xiàng)規(guī)定：

　　對(duì)中國殘奧委會(huì)根據(jù)《聯(lián)合市場(chǎng)開發(fā)計(jì)劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅。