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  • 財稅資訊
    有些發(fā)票不能作廢,您知道嗎?
    發(fā)表于 2019-12-23 瀏覽:
    文章導(dǎo)讀:發(fā)票作廢,可以說是財務(wù)人員的常規(guī)操作。只要發(fā)票開具錯誤,大部分財務(wù)人的第一反應(yīng)都是作廢。但是你知道嗎,有三種情況的發(fā)票是無法作廢的,只能開紅字。帶大家一起來看一下...

      發(fā)票作廢,可以說是財務(wù)人員的常規(guī)操作。只要發(fā)票開具錯誤,大部分財務(wù)人的第一反應(yīng)都是作廢。但是你知道嗎,有三種情況的發(fā)票是無法作廢的,只能開紅字。帶大家一起來看一下哪些發(fā)票無法作廢,又如何開具紅字?

      一、3種情況的發(fā)票無法作廢1.商家開出的電子發(fā)票可以選擇作廢嗎?

      電子發(fā)票系統(tǒng)不支持作廢操作,發(fā)生退貨、電子發(fā)票開具有誤等情況,開票人應(yīng)通過開具紅字發(fā)票進行沖減,因為增值稅電子普通發(fā)票具有可復(fù)制性,無法回收的特點,所以增值稅電子普通發(fā)票一旦開具暫不能作廢。開具后如發(fā)生開票有誤、銷貨退回或銷售折讓等情形時,應(yīng)開具紅字增值稅電子普通發(fā)票,無需退回增值稅電子普通發(fā)票。電子發(fā)票開具紅字發(fā)票,需要與對應(yīng)的物流、資金流信息一致。

      2.成品油專用發(fā)票開具有誤,可以選擇作廢嗎?

      《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第1號)規(guī)定,所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具,開具成品油發(fā)票時應(yīng)遵守以下規(guī)則:開具成品油專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的,應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。所以成品油發(fā)票開具有誤,應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。

      3.已經(jīng)認證了的專票發(fā)生錯誤,可以選擇作廢嗎?

      《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)規(guī)定,增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開具紅字專用發(fā)票。

      《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號):同時具有下列情形的,為本規(guī)定所稱作廢條件:

      (1)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;

      (2)銷售方未抄稅并且未記賬;

      (3)購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

      二、開具紅字增值稅專用發(fā)票相關(guān)步驟

      開具紅字增值稅專用發(fā)票可概括為三個步驟,第一步開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表;第二步稅務(wù)機關(guān)接收校驗信息表;第三步銷售方開具負數(shù)發(fā)票。具體操作要求如下:

      第一步:開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表

      情形一、購買方申請開具

      1.購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的,購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡稱《信息表》),在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。

      2.購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的,購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

      情形二、銷售方申請開具

      銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。第二步:稅務(wù)機關(guān)接收校驗信息表

      主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動校驗通過后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

      此外,納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。

      第三步:銷售方開具負數(shù)發(fā)票

      銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票,在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。需要注意的是,紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。開具紅字增值稅專用發(fā)票僅需以上三步,您學(xué)會了嗎?

      主要政策依據(jù)

      《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)

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