近期，金稅三期系統(tǒng)全面升級!大數據儲存信息將更加全面，透明。日常監(jiān)管納稅評估及納稅人財務數字分析抓取比對，也會更加的精準和便捷。所有數字分析隨著國地稅稽查合并，體現出更加的全面性和更強的針對性。

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　　企業(yè)這些數據將會被重點稽查

　　1.企業(yè)的收入

　　如果你的企業(yè)少記了銷售收入或是隱匿了一部分銷售收入，那么，金稅三期可通過你的成本和費用來比對你的利潤是否為負數，或是比對你開具出去的發(fā)票，收到的貨款數額以及賣出的商品，或者進一步通過大數據，查詢與你交易的下游企業(yè)的相關賬本數據，比對出異常。

　　2.企業(yè)的成本費用

　　如果你的企業(yè)長期購進原材料或商品時暫估入庫;如果你的企業(yè)購進原材料或商品為了價格低一點而不索要發(fā)票;如果你的企業(yè)計提了費用而遲遲沒有費用發(fā)票……

　　3.企業(yè)的利潤

　　如果你的企業(yè)的利潤表中的利潤總額與企業(yè)所得稅申報表中的利潤總額不一致;如果你想"財不露白"，將利潤少報一部分……

　　金稅三期大數據是可以得到你所有的收入信息和成本信息的，而利潤就是收入減去成本，算出你的利潤不會是什么難事，所以若你的利潤不一致或是少報了，都會被輕易查出來。

　　4.企業(yè)的庫存

　　一般來說，企業(yè)都會有庫存，包括原材料庫存和成品或半成品庫存。而且?guī)齑媪恳话愣荚谝粋€相對穩(wěn)定的值附近呈周期性波動。

　　如果你的企業(yè)只有銷售數據、而沒有購買數據或購買量少，金稅三期大數據會判斷出你的庫存一直處于遞減狀態(tài)，并進一步形成電子底賬來比對你的庫存，然后判斷出異常。

　　如果你的企業(yè)只有購買數據、而沒有銷售數據或銷售量少，金稅三期大數據會判斷出你的庫存一直處于遞增狀態(tài)，并進一步形成電子底賬來比對你的庫存，然后判斷出異常。

　　以前確實會有很多企業(yè)多多少少這樣做，因為這樣就可以少繳一些稅，可是現在有了金稅三期的大數據系統(tǒng)，它可以比對你供應鏈的上下游企業(yè)的數據，加上判斷出你的庫存一直遞增，幾乎就可以判定你報的數據是有問題的。

　　5.企業(yè)的銀行賬戶

　　如果你的企業(yè)銷售了一批貨物 ，貨款也已進入到銀行賬戶，收到的貨款卻遲遲沒記入賬中;如果你的企業(yè)取得了一些虛開的發(fā)票，而賬戶里面的資金卻沒有減少或減少額不匹配。

　　對于這些情況，以前只要賬本調整的好，是很難識別出來的，可現在對于上述包括以下情形，金稅三期系統(tǒng)都會進行分析并識別出異常：

　　企業(yè)當期新增應收賬款大于收入80%、應收賬款長期為負數;

　　當期新增應付賬款大于收入80%;

　　預收賬款減少但未記入收入、預收賬款占銷售收入20%以上;

　　當期新增其他應收款大于銷售收入80%。

　　6.企業(yè)的應繳納稅額

　　如果你的企業(yè)增值稅額與企業(yè)毛利不匹配;如果你的企業(yè)期末存貨與留底稅金不匹配;如果你的企業(yè)繳納了地稅附加稅費，但與國稅增值稅比對不一致;如果你的企業(yè)實收資本增資了，而印花稅卻為0;如果你的企業(yè)增值稅額偏低;如果你的企業(yè)所得稅貢獻率長期偏低;如果你的企業(yè)應納稅額變動太大……

　　以上問題，金稅三期都會識別出來的。前四個維度都能識別出異常，而應納稅額就是有以上的數據為基礎計算出來的，所以金稅三期通過比對你的收入、成本、利潤、庫存、資產資本、國地稅數據、往期稅收數據等來判定出企業(yè)應納稅額的異常。

　　以上問題，金稅三期都會識別出來的。金稅三期通過比對你的收入、成本、利潤、庫存、資產資本、國地稅數據、往期稅收數據等來判定出企業(yè)應納稅額的異常。

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　　抓緊自查

　　稅局查賬先關注這15個重點項目

　　關注點1：

　　用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物(勞務)、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(勞務)是否按規(guī)定作進項稅額轉出;

　　關注點2：

　　是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來賬或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉出的情況;

　　關注點3：

　　向購貨方收取的各種價外費用(例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等)是否按規(guī)定納稅;

　　關注點4：

　　是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本，是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用;

　　關注點5：

　　是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整;達到無形資產標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調整;

　　關注點6：

　　企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發(fā)放;

　　關注點7：

　　增加實收資本和資本公積后是否補繳印花稅;

　　關注點8：

　　是否存在與房屋不可分割的附屬設施未計入房產原值繳納房產稅，土地價值是否計入房產價值繳納房產稅，以及無租使用房產是否按規(guī)定繳納房產稅;

　　關注點9：

　　是否存在超標準列支業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費未進行納稅調整等問題;

　　關注點10：

　　是否存在未按稅法規(guī)定年限計提折舊;隨意變更固定資產凈殘值和折舊年限;不按稅法規(guī)定折舊方法計提折舊等問題;

　　關注點11：

　　是否存在擅自改變成本計價方法，調節(jié)利潤;

　　關注點12：

　　是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整;

　　關注點13：

　　是否存在超標準、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金，未進行納稅調整。是否存在應由基建工程、專項工程承擔的社會保險等費用未予資本化;是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費用等問題;

　　關注點14：

　　是否存在視同銷售行為未作納稅調整;

　　關注點15：

　　是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預提費用”等延遲實現應稅收入或調整。

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　　企業(yè)千萬不要有這38種

　　賬務處理異常

　　企業(yè)在稅收繳納過程中，往往只關注各稅種繳納規(guī)定，卻忽視了財務人員對企業(yè)經營業(yè)務的賬務處理中出現的以下38個異常情況，務必警惕!

　　1.商貿公司進、銷嚴重背離，如大量購進手機、銷售的卻是鋼材。

　　2.企業(yè)長期存在增值稅留抵異?，F象。

　　3.企業(yè)增值稅稅負異常偏低。

　　4.企業(yè)增值稅稅負偏高異常。

　　5.公司常年虧損，導致企業(yè)所得稅貢獻率異常偏低。

　　6.公司自開業(yè)以來長期零申報。

　　7.公司大量存在現金交易，而不通過對公賬戶交易。

　　8.企業(yè)的往來賬戶掛賬過大。

　　9.企業(yè)存貨過大。

　　10.企業(yè)大量取得未填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼的增值稅普通發(fā)票

　　11.企業(yè)存在大量無清單的辦公品增值稅發(fā)票。

　　12.公司繳納的增值稅與附加稅費金額比對異常。

　　13.企業(yè)連續(xù)三年以上盈利但從來不向股東分紅。

　　14.企業(yè)存在大量發(fā)票抬頭為個人的不正常費用。

　　15.企業(yè)所得稅申報表中的利潤數據和報送的財務報表的數據不一致異常。

　　16.增值稅納稅申報表附表一“未開票收入”填寫負數異常。

　　17.增值稅申報表申報的銷售額與增值稅開票系統(tǒng)銷售額不一致預警。

　　18.無免稅備案但有免稅銷售額異常。

　　19.無簡易征收備案但有簡易計稅銷售額的預警風險。

　　20.開票項目與實際經營范圍嚴重不符異常。

　　21.增值稅納稅申報表附表二“進項稅額轉出”為負數異常。

　　22.公司只有銷項但是從來沒有進項出現異常。

　　23.公司只有進項但是從來沒有銷項出現異常。

　　24.新成立的公司頻繁發(fā)票增量異常。

　　25.新成立的公司突然短期內開票額突增異常。

　　26.工資薪金的個人所得稅人均稅款偏低異常風險。

　　27.個人取得兩處及兩處以上工資薪金所得未合并申報風險。

　　28.同一單位員工同時存在工資薪金所得與勞務報酬所得的異常。

　　29.個人所得稅和企業(yè)所得稅申報的工資總額不符出現的異常風險。

　　30.期間費用率偏高異常。

　　31.大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度明顯偏高異常。

　　32.大量存在農產品抵扣異常。

　　33.公司賬面上沒有車輛但是大量存在加油費等異常。

　　34.外埠進項或銷項稅額比重嚴重過高異常。

　　35.增值稅專用發(fā)票用量變動異常。

　　36.納稅人銷售貨物發(fā)票價格變動異常。

　　37.法人戶籍非本地、法人設立異常集中。

　　38.企業(yè)大量存在“會務費”“材料一批”“咨詢費”“服務費”“培訓費”等無證據鏈的關鍵詞。

　　最后給各位一些提醒：

　　1)無論政策、制度、系統(tǒng)怎么變化，對于那些合法、合規(guī)經營的企業(yè)來說都不會受到什么影響。

　　2)如果您的企業(yè)在賬面、發(fā)票、賬簿上有問題，就需要特別注意!金稅三期并庫后，企業(yè)將會面臨又一輪大清查，切勿心存僥幸!

　　3)發(fā)票的問題，盡快進行增值稅進項轉出和企業(yè)所得稅的納稅調整。賬簿的問題，盡快兩賬合一，通過庫存盤盈方式盡快補申報。

　　來源：中國總會計師、財稅會計講堂、投行事兒哥、江蘇稅務、北京稅務、稅來稅往、中國稅務雜志社、郝老師說會計

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