增值稅政策層出不窮,進(jìn)項(xiàng)稅扣除憑證種類又非常繁雜,送你一份最新最全的抵扣攻略,從此進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不求人!
判斷是不是一般納稅人
增值稅上將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。只有一般納稅人會(huì)涉及到進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣問(wèn)題。
因?yàn)?,一般納稅人根據(jù)銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額計(jì)算增值稅,而小規(guī)模納稅人根據(jù)銷售額與征收率的乘積計(jì)算增值稅,不涉及進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題。
這里需要注意兩點(diǎn):
(1)一般納稅人如果會(huì)計(jì)核算不健全,或不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料,按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。
(2)為了征管的要求,稅局一般要求不得向小規(guī)模納稅人開(kāi)具專票,以防止形成滯留票。但實(shí)務(wù)中小規(guī)模納稅人也可能會(huì)取得增值稅專用發(fā)票,如果真的收到了,也沒(méi)有必要一定退回重開(kāi),全部計(jì)入成本費(fèi)用即可。
判斷扣稅憑證是否合法合規(guī)
發(fā)生增值稅交易的我們會(huì)收到不同類型的憑證,但其中只有一部分是合法合規(guī)的抵扣憑證。
除了最常見(jiàn)的增值稅專用發(fā)票外,最近出臺(tái)了一系列的政策,規(guī)定了國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)、通行費(fèi)等取得合法合規(guī)的憑證也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,具體的
發(fā)票類型包含以下幾種:
這里有3個(gè)重點(diǎn)需要強(qiáng)調(diào)一下:
(1)左上角標(biāo)識(shí)"通行費(fèi)"字樣,且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費(fèi)電子普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,稅率欄次顯示"不征稅"的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
(2)旅客運(yùn)輸?shù)碾娮悠胀òl(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,而紙質(zhì)普通發(fā)票不能抵扣。
普通發(fā)票也能抵扣的情形非常繁雜,為了讓大家能快速掌握,我們制作了圖片來(lái)進(jìn)行詳解
(3)現(xiàn)在乘火車多數(shù)情況下取得電子客票,報(bào)銷抵扣需要打印紙質(zhì)車票,且只能打印一次,一旦遺失,即使有復(fù)印件也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
關(guān)于電子客票如何報(bào)銷和抵扣,有許多細(xì)節(jié)要把握,看了視頻你就懂了
抵扣憑證是否開(kāi)具規(guī)范,主要檢查以下4點(diǎn):
(1)是否與真實(shí)的交易相符,沒(méi)有涉及虛開(kāi)發(fā)票;
(2)字跡清晰,不得壓線、錯(cuò)格
(3)發(fā)票專用章齊全(目前通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的發(fā)票,采用電子簽名代替發(fā)票專用章)。
(4)備注欄完整
關(guān)于發(fā)票的備注欄,實(shí)務(wù)中頻頻出現(xiàn)備注欄缺失導(dǎo)致大額進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣的情況,會(huì)計(jì)收到6種發(fā)票要注意備注欄信息是否齊全。
到底是哪6種發(fā)票?一張導(dǎo)圖說(shuō)清楚。
注意,今年認(rèn)證期限有新規(guī)定了。
判斷是用于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目
會(huì)計(jì)收到發(fā)票,要思考一下它的用途是什么,因?yàn)槎惙ㄖ忻鞔_規(guī)定了不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的幾種情形,只有不屬于這些項(xiàng)目,才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的所有情形下圖全部涵蓋了,一起學(xué)習(xí)一下吧~
對(duì)于以上項(xiàng)目,也要分三種情況考慮:
(1)在購(gòu)入當(dāng)期就不能抵扣,全部計(jì)入相應(yīng)成本費(fèi)用。
例如外購(gòu)禮品用于員工福利取得普通發(fā)票的,在當(dāng)期直接都計(jì)入費(fèi)用。
(2)在購(gòu)入當(dāng)期就不能抵扣,但取得專用發(fā)票的,需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
例如外購(gòu)禮品用于員工福利取得專用發(fā)票的,為了防止滯留票的產(chǎn)生,需要先認(rèn)證抵扣,再做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
(3)在購(gòu)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣,后期用于不允許抵扣的項(xiàng)目時(shí),需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
例如,今年在疫情期間對(duì)公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)等施行了階段性免稅政策,納稅人如果選擇享受免稅,則相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。
抵扣實(shí)操
憑證的抵扣方法分為四種,分別是在綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途、在綜合服務(wù)平臺(tái)上稽核比對(duì)、計(jì)算抵扣及憑票面金額抵扣。
具體哪些憑證適用什么樣的方法,一張導(dǎo)圖幫你理清楚!
進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的終極目的是落實(shí)到申報(bào)表上,數(shù)據(jù)主要填列在附表二的相關(guān)行次中。
增值稅專用發(fā)票、海關(guān)繳款書(shū)等稅額填列在規(guī)定的行次即可,鐵路車票、通行費(fèi)發(fā)票等計(jì)算得出的稅額填寫(xiě)在“其他” 行次中,這里不再一一贅述。
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