2019年3月15日前——開具《委托出口貨物證明》
委托出口的貨物(國家取消出口退稅的貨物),委托方應(yīng)自貨物報關(guān)出口之日起至次年3月15日前,憑委托代理出口協(xié)議(復(fù)印件)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《委托出口貨物證明》及其電子數(shù)據(jù)。
02
2019年4月15日前——開具《代理出口貨物證明》
委托出口的貨物,受托方須自貨物報關(guān)出口之日起至次年4月15日前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》,并將其及時轉(zhuǎn)交委托方,逾期的,受托方不得申報開具《代理出口貨物證明》。
03
2019年4月18日前
(1)出口業(yè)務(wù)申報
出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi),收齊有關(guān)憑證,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退(免)稅申報。逾期的,企業(yè)不得申報退(免)稅。
增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者收齊有關(guān)憑證后,可在財務(wù)作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報退(免)稅。逾期的,企業(yè)不得申報退(免)稅。
(2)無相關(guān)電子信息備案
出口企業(yè)或其他單位在出口退(免)稅申報期限截止之日前,申報出口退(免)稅的出口報關(guān)單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進(jìn)貨憑證仍沒有電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對不符的,應(yīng)在出口退(免)稅申報期限截止之日前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《出口退(免)稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》。相關(guān)退(免)稅申報憑證及資料留存企業(yè)備查,不再報送。
(3)出口退(免)稅延期申報申請
出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)、發(fā)生增值稅跨境應(yīng)稅行為,由于《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退(免)稅申報有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第16號)規(guī)定的原因未收齊單證,無法在規(guī)定期限內(nèi)申報的,應(yīng)在出口退(免)稅申報期限截止之日前,向負(fù)責(zé)管理出口退(免)稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《出口退(免)稅延期申報申請表》及相關(guān)舉證資料,提出延期申報申請。
(4)出口業(yè)務(wù)收匯
出口企業(yè)申報退(免)稅的出口貨物,須在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯,并按《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第30號)的規(guī)定提供收匯資料;未在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物,除公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外,適用增值稅免稅政策。
(5)出口貨物不能收匯申報
出口貨物由于國家稅務(wù)總局公告2013年第30號附件3所列原因,不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的,如按會計制度規(guī)定須沖減出口銷售收入的,在沖減銷售收入后,屬于公告第二條所列出口企業(yè)應(yīng)在申報退(免)稅時,屬于公告第四條所列出口企業(yè)應(yīng)在退(免)稅申報期截止之日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《出口貨物不能收匯申報表》,提供附件3所列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后,可視同收匯處理。
04
2019年4月20日前——進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷
生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每年4月20日前,按以下規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理上年度海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手冊(賬冊)項下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。4月20日前未進(jìn)行核銷的,對該企業(yè)的出口退(免)稅業(yè)務(wù),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理,在其進(jìn)行核銷后再辦理。
05
2019年5月15日前——免稅申報
出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退(免)稅或申報開具《代理出口貨物證明》,以及已申報增值稅退(免)稅,卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退(免)稅憑證的,如果在申報退(免)稅截止期限前已確定要實行增值稅免稅政策的,出口企業(yè)和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期,按前款規(guī)定的手續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報免稅。已經(jīng)申報免稅的,不得再申報出口退(免)稅或申報開具代理出口貨物證明。
06
2019年6月19日前——征稅申報
出口企業(yè)或其他單位對本年度的出口貨物勞務(wù)及服務(wù),剔除已申報增值稅退(免)稅、免稅,已按內(nèi)銷征收增值稅、消費稅,以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務(wù)后的余額,除內(nèi)銷免稅貨物勞務(wù)及服務(wù)按規(guī)定執(zhí)行外,須在次年6月份的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅。
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