企業(yè)在向個人支付各類款項的時候需要注意哪些稅收風(fēng)險呢?今天給大家做一些分享!
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無法取得扣除憑證的風(fēng)險
錢是你企業(yè)的一項資產(chǎn),在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)為貨幣資金,你的資產(chǎn)支付出去了,資產(chǎn)減少了,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,那么肯定你要么負(fù)債減少,要么所有者權(quán)益減少,所有者權(quán)益減少和分配利潤無關(guān)的話,那肯定會體現(xiàn)在利潤表的成本費用中去。
既然錢花出去是用于成本費用開支,那么取得合法的扣除憑證就是理所當(dāng)然的事情。取得這些憑證一方面是會計核算的需要,你需要各種證明業(yè)務(wù)真實性的原始憑證附件來記賬,另一方面,你需要合法有效的扣除憑證來用于企業(yè)所得稅稅前扣除。
如果沒有合法有效的憑證,那首先會計核算的真實準(zhǔn)確性讓人懷疑,另一方面所得稅上也面臨著無法扣除的損失。
而在日常經(jīng)營活動中,支付給個人的款項一方面很難要到扣除憑證,一方面對于不同業(yè)務(wù)取得什么樣的扣除憑證很多人也比較模糊,而因此帶來的稅務(wù)風(fēng)險也不容忽視。
那我們應(yīng)該取得什么樣的扣除憑證呢?
這個其實要根據(jù)支付款項的性質(zhì)來決定,稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。
1、對于向未辦理稅務(wù)登記的個人支付款項來說。
如果支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目。那么我們要么取得稅務(wù)局代開的發(fā)票,要么滿足小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù),可以憑借載明個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息的內(nèi)部憑證作為扣除憑證。
所以,要么取得個人代開的發(fā)票。
要么自制內(nèi)部憑證
這里特別要注意的是,對于自制內(nèi)部憑證的使用問題,切記不能超綱。國家稅務(wù)總局2018年28號公告對支付個人款項的扣除憑證取得問題開了一個方便之門,個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點,支付方可以以內(nèi)部憑證來作為稅前扣除憑證。但是千萬不要有這個方便之門而大行方便,隨意亂用。
這里主要風(fēng)險點在于對于個人按次還是按期適用起征點的問題,因為按次金額肯定小,按期金額大一些,如果用錯了政策就會產(chǎn)生納稅風(fēng)險,你所適用的扣除憑證不被稅務(wù)認(rèn)可而被納稅調(diào)整。對于個人按次還是按期這個問題上,目前對于未辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人,除特殊情況外,都是執(zhí)行按次。
也就是說,企業(yè)支付個人款項,屬于增值稅應(yīng)稅范圍的,每次超過500,就不能使用內(nèi)部憑證作為扣除憑證了。而應(yīng)該取得個人代開的發(fā)票。
2、如果支出項目不屬于增值稅應(yīng)稅項目,那么可以以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,這里最典型的就是支付員工工資使用的工資表這個內(nèi)部憑證。
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個人所得稅代扣代繳的風(fēng)險
向個人賬戶支付款項,是否代扣個人所得稅?工資薪金要代扣代繳個人所得稅我們可能都覺得必須這么做,但是對于屬于增值稅應(yīng)稅項目的一些項目款項,我們很多時候都沒有這個意識,特別是有些取得了發(fā)票的款項,我們更不會產(chǎn)生代扣代繳的意識。這也就產(chǎn)生了相應(yīng)的納稅風(fēng)險。
其實,按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定,應(yīng)該繳納個人所得稅的個人所得一共有九項。
(一)工資、薪金所得;
(二)勞務(wù)報酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特許權(quán)使用費所得;
(五)經(jīng)營所得;
(六)利息、股息、紅利所得;
(七)財產(chǎn)租賃所得;
(八)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(九)偶然所得。
而國家稅務(wù)總局公告2018年第61號關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》的公告規(guī)定,實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括:
(一)工資、薪金所得;
(二)勞務(wù)報酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特許權(quán)使用費所得:
(五)利息、股息、紅利所得;
(六)財產(chǎn)租賃所得;
(七)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(八)偶然所得。
我們一對比,可以發(fā)現(xiàn),只有經(jīng)營所得不屬于實行個人所得稅全員全額扣除申報的范圍。
什么意思呢?也就是說,扣繳義務(wù)人在向個人支付所得時候,除了對方是經(jīng)營所得,其他都屬于實行全員全額扣除范圍的所得,扣繳義務(wù)人應(yīng)該依法代扣代繳其個人所得稅。
那什么是全員全額呢?
全員全額申報,也就是說,不管支付金額大小,扣繳義務(wù)人應(yīng)該向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。
所以,不管你是支付工資薪金、還是勞務(wù)報酬,亦或是給個人分紅你都應(yīng)該依法代扣代繳個人所得稅。
扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
當(dāng)然,有一種是不需要的,那就是個人代開發(fā)票被稅務(wù)機關(guān)比照個體工商核定征收了個人所得稅的,這種是沒有代扣代繳義務(wù)的。如何判斷呢?最簡單粗暴的方式就是看代開發(fā)票時候取得的完稅證明上面的品目名稱。
比如這張代開發(fā)票就不需要支付方再履行代扣義務(wù)了。
完稅證明顯示,其實按照經(jīng)營所得核定了個人所得稅。
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