剛剛，稅務(wù)總局公布兩個(gè)延長政策，增值稅、企業(yè)所得稅又可以少交了!

01

　　增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)稅

　　優(yōu)惠延長!

　　劃重點(diǎn)：

　　1

　　增值稅

　　A湖北地區(qū)：

　　小規(guī)模納稅人1月-3月繼續(xù)執(zhí)行免征增值稅政策，4月1日-12月31日與其他省份一樣，執(zhí)行3%減按1%優(yōu)惠政策。

　　湖北省的小規(guī)模注意了，自4月1日-12月31日是按3%減按1%的優(yōu)惠政策執(zhí)行!開票時(shí)要選擇1%的優(yōu)惠稅率。

　　B除湖北地區(qū)：

　　2021年1月1日起至12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　2

　　企業(yè)所得稅

　　1、不超過500萬的固定資產(chǎn)，允許一次性扣除。

　　新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

　　2、開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除

　　企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　3

　　個(gè)人所得稅

　　1、2021年1月1日-12月31日，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎金標(biāo)準(zhǔn)。

　　2、2021年1月1日-12月31日，單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金)，不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。

　　附：延長優(yōu)惠政策詳細(xì)內(nèi)容：

　　2、小微企業(yè)：

　　金融企業(yè)對小微企業(yè)、個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款收取的利息收入，免征增值稅(≤人行同期利率150%的部分)，延長至2023年12月31日。

　　3、集團(tuán)企業(yè)：

　　企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無償借貸行為，免征增值稅，延長至2023年12月31日。

　　4、供暖企業(yè)

　　供熱企業(yè)向居民供熱取得的符合條件的采暖費(fèi)收入免征增值稅，延長至2023年供暖結(jié)束。

　　5、藥企

　　對符合條件的國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅，延長至2023年12月31日。

　　6、其他18種免征情形

　　注意：(1)生活服務(wù)、收派服務(wù)、公共交通運(yùn)輸服務(wù)等免征增值稅，延長至2021年3月31日。

　　(2)捐贈類免征增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加，延長至2021年3月31日。

　　注：2021年1月1日至本公告發(fā)布之日前，已征的按照本公告規(guī)定應(yīng)予減免的稅費(fèi)，可抵減納稅人或繳費(fèi)人以后應(yīng)繳納的稅費(fèi)或予以退還。

　　2

　　直接減征

　　是指增值稅納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，符合國際政策規(guī)定的，在銷售時(shí)對其計(jì)算的應(yīng)納稅額，直接給與減征。

　　3

　　加計(jì)抵減

　　增值稅加計(jì)抵減優(yōu)惠政策適用兩個(gè)行業(yè)：

　　從應(yīng)納稅額中抵減加計(jì)抵減額的方法如下：

　　4

　　即征即退

　　根據(jù)規(guī)定，對于按照規(guī)定申報(bào)繳納稅款且符合規(guī)定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款時(shí)，按規(guī)定全額或部分予以退還。主要有全額退稅、限額退稅、超稅負(fù)退稅以及按比例退稅四種方式，詳見圖。

　　注意：動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售自主開發(fā)的動漫軟件，增值稅實(shí)際稅負(fù)超3%的部分即征即退，延長至2023年12月31日。

　　5

　　先征后退

　　按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅的一種稅收優(yōu)惠

　　6

　　先征后返

　　按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫后，再由財(cái)政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠。

　　7

　　17種不征增值稅的情形

03

　　最新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　今天起，這36種情形統(tǒng)統(tǒng)減免!

　　企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照減免方分為四大類，稅額式減免、稅基式減免、稅率減免以及其他特殊的減免政策，我們具體來看：

　　1

　　稅額式減免優(yōu)惠

　　1、免征情形(6種)

　　2、減半征收(3種)

　　3、三免三減半(3種)

　　4、投資抵免稅額(1種)

　　5、集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目(3種)

　　2

　　稅基式減免優(yōu)惠

　　1、減計(jì)收入(5種)

　　2、加計(jì)扣除(2種)

　　注意：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，剛剛公布最新政策，延期了到2023年12月31日!

　　3、稅前限額扣除(3種)

　　其中，關(guān)于捐贈的特殊情況，請參考下表：

　　提醒注意，根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部公告2021年第3號 文，確認(rèn)2020年度——2022年度公益性捐贈稅前扣除資格時(shí)，可暫不考慮社會組織的非營利組織免稅資格。

　　4、貸款損失準(zhǔn)備(2種)

　　5、創(chuàng)投企業(yè)特殊優(yōu)惠(2種)

　　6、固定資產(chǎn)稅前扣除(2種)

　　注意：根據(jù)最新政策，不超過500萬的固定資產(chǎn)，允許一次性扣除的優(yōu)惠政策延續(xù)到2023年12月31日。

　　7、高新技術(shù)企業(yè)(1種)

　　3

　　稅率式減免(2種)

　　注意：依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部公告2020年第23號)的規(guī)定，對西部地區(qū)鼓勵(lì)類企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

　　日期為：自2021年1月1日至2030年12月31日。

　　4

　　其他特殊優(yōu)惠政策(1種)

04

　　最新個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

　　今天起，這72種情形統(tǒng)統(tǒng)減免!

　　(一)補(bǔ)貼津貼、福利類16項(xiàng)

　　(二)職工保險(xiǎn)類4項(xiàng)

　　(三)勞動關(guān)系4項(xiàng)

　　(四)疫情相關(guān)4項(xiàng)

　　(五)集體所有改制1項(xiàng)

　　(六)股權(quán)激勵(lì)2項(xiàng)

　　(七)軍隊(duì)16項(xiàng)

　　軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金免稅

　　《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條第六款軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金，免征個(gè)人所得稅。

　　(八)外交及外籍人員24項(xiàng)

　　外交人員所得免稅

　　《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條第八款：依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

　　奧運(yùn)相關(guān)外籍技術(shù)官員免稅

　　?政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號第三條第五款：

　　亞洲開發(fā)銀行支付的薪金津貼免稅

　　?政策依據(jù)：財(cái)稅〔2007〕93號

　　(九)按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)

　　?政策依據(jù)：財(cái)稅字〔1994〕20號