問題一

　  小規(guī)模納稅人免征增值稅由月銷售額10萬(wàn)元提高到15萬(wàn)元，何時(shí)開始執(zhí)行?免了增值稅企業(yè)所得稅如何計(jì)算?

　　答復(fù)：

　　目前從官方釋放的信息來看，4月底之前肯定會(huì)出臺(tái)相關(guān)正式文件。

　　參考：

　　國(guó)務(wù)院印發(fā)《 關(guān)于落實(shí)〈政府工作報(bào)告〉重點(diǎn)工作分工的意見 》提到，將小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷售額10萬(wàn)元提高到15萬(wàn)元。對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。各地要把減稅政策及時(shí)落實(shí)到位，確保市場(chǎng)主體應(yīng)享盡享。(財(cái)政部、稅務(wù)總局牽頭，4月底前出臺(tái)相關(guān)政策，年內(nèi)持續(xù)推進(jìn))

　　問題二

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅由月銷售額10萬(wàn)元提高到15萬(wàn)元，免了增值稅，那么企業(yè)所得稅是否也免征?

　　答復(fù)：

　　免征了增值稅，但是不免企業(yè)所得稅。

　　提醒：

　　企業(yè)所得稅具體如何適用稅率，需要看看你是否屬于小型微利企業(yè)。

　　1、若不是小型微利企業(yè)，則企業(yè)所得稅適用25%稅率計(jì)算;

　　2、若屬于小型微利企業(yè)，則企業(yè)所得稅分檔適用稅率計(jì)算：

　　(1)對(duì)于年所得額不超過100萬(wàn)元的，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅，也就是企業(yè)所得稅稅負(fù)由5%降至2.5%。

　　(2)對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，也就是企業(yè)所得稅稅負(fù)為10%。

　　參考現(xiàn)行政策

　　1、財(cái)稅[2019]13號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》第一條規(guī)定：對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　2、財(cái)稅[2019]13號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》第二條規(guī)定：

　　對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。