企業(yè)清算，清算稅務要怎么處理?企業(yè)清算的含義指企業(yè)按章程規(guī)定解散以及由于破產(chǎn)或其他原因宣布終止經(jīng)營后，對企業(yè)的財產(chǎn)、債權(quán)、債務進行全面清查，并進行收取債權(quán)，清償債務和分配剩余財產(chǎn)的經(jīng)濟活動。那么企業(yè)清算，清算稅務要怎么處理?為了方便納稅人掌握企業(yè)清算程序及需要繳納的稅收，下面讓順鑫小編整理介紹：

　　泉州順鑫財務是專門服務于中小企業(yè)的專業(yè)財務代理機構(gòu)，專業(yè)從事公司注冊、公司轉(zhuǎn)讓、會計代理、審計、驗資、稅審、證件年檢、稅務籌劃和稅務代理等一站式專業(yè)服務，我們的財務專家隨時為客戶釋疑解難。

　　《公司法》規(guī)定，當公司營業(yè)期限屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn);股東會或者股東大會決議解散;依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關(guān)閉或者被撤銷;公司經(jīng)營管理發(fā)生嚴重困難，繼續(xù)存續(xù)會使股東利益受到重大損失，持有公司全部股東表決權(quán)百分之十以上的股東請求人民法院解散公司，公司應進入清算程序。財政部、國家稅務總局《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》規(guī)定了企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理，其中涉及到清算企業(yè)及清算企業(yè)股東的相關(guān)納稅義務。

　　清算程序

　　根據(jù)《公司法》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)進行清算，大致需要經(jīng)過以下程序。

　　(1)組建清算組。

　　(2)清理企業(yè)財產(chǎn)，分別編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單。

　　(3)通知、公告?zhèn)鶛?quán)人。債權(quán)人應自接到通知書之日或者自公告之日起，向清算組提供相關(guān)證明材料，申報其債權(quán)。

　　(4)處理與清算有關(guān)的公司未了結(jié)的業(yè)務。在清理公司財產(chǎn)、編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單后，應當制定清算方案，并報股東會、股東大會或者人民法院確認。

　　(5)清償企業(yè)債務。公司財產(chǎn)按照支付清算費用、職工的工資、社會保險費用、法定補償金、繳納所欠稅款、公司債務的順序，清償公司債務。

　　(6)分配剩余財產(chǎn)。公司財產(chǎn)在清償上述公司債務后的剩余財產(chǎn)，按照比例分配給股東。

　　(7)清算組制作清算報告，申請注銷公司登記，公告公司終止。公司清算結(jié)束后，清算組應當制作清算報告，報股東會、股東大會或者人民法院確認，并報送公司登記機關(guān)，申請注銷公司登記，公告公司終止。

　　清算稅務處理

　　清算過程中，清理公司財產(chǎn)時，清算公司負有流轉(zhuǎn)稅及其他相關(guān)稅種納稅義務;確定清算所得后，清算公司還要就清算所得繳納企業(yè)所得稅;清償公司相關(guān)債務后，公司向股東分配剩余財產(chǎn)時，股東應確認所得或者損失，并繳納相關(guān)稅款。

　　1.清理企業(yè)財產(chǎn)及清償企業(yè)債務過程中，清算企業(yè)負有流轉(zhuǎn)稅、其他相關(guān)稅種納稅義務。

　　在清理公司財產(chǎn)過程中，清算企業(yè)涉及流轉(zhuǎn)稅或相關(guān)稅種的納稅義務;在清償相關(guān)債務時，如屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，清算企業(yè)也涉及流轉(zhuǎn)稅或相關(guān)稅種的納稅義務。

　　2.確定清算所得后，清算企業(yè)就清算所得負有企業(yè)所得稅納稅義務。清算企業(yè)應將清算期作為一個獨立的納稅年度，全部資產(chǎn)均應按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;確認債權(quán)清理、債務清償?shù)乃没驌p失;改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預提或待攤性質(zhì)的費用進行處理;在前述稅務處理基礎上，確定清算所得。企業(yè)的清算所得，為全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務清償損益等后的余額。清算企業(yè)在確定清算所得后，應同時計算并繳納清算所得稅。

　　3.向股東分配剩余資產(chǎn)，股東負有納稅義務。企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。

　　被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

　　其中，就股息所得部分，企業(yè)股東取得投資收益，應繳納企業(yè)所得稅。但居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免稅，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。個人股東取得非上市公司分紅，應繳納個人所得稅;個人股東取得上市公司分紅，應按照財政部、國家稅務總局《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》的規(guī)定，繳納個人所得稅。但外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得可按照財政部、國家稅務總局《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》免征個人所得稅。投資轉(zhuǎn)讓所得或損失部分，視為股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)、股份產(chǎn)生的應稅收益，個人和企業(yè)股東都應計算并繳納所得稅，同時，由于視為股權(quán)、股份轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的應稅收益，還可能涉及到營業(yè)稅納稅義務。

　　企業(yè)清算過程中，可能會因為未規(guī)范履行稅務注銷清算程序，或?qū)ΜF(xiàn)行稅收政策存在誤區(qū)，及與相關(guān)管理部門之間缺乏溝通與協(xié)調(diào)，導致一些清算風險的出現(xiàn)，可能會導致清算久而不決。對此，企業(yè)可以聘請相關(guān)專業(yè)人士，以防范相關(guān)風險。

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