自2016年5月1日起，中國將全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營改增試點。營業(yè)稅正式進入了歷史。在營改增推開的過程中會產(chǎn)生很多問題，下面讓順鑫小編整理介紹：營改增推行中的八大問題。

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　　營改增常見的八大問題

　　問題一：8月以后的過路過橋票還能抵扣了嗎?

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)：2016年5月1日至2016年7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù)，下同)上注明的收費金額按照公式計算可抵扣的進項稅額。

　　小編提醒：在沒有政策明確情況下，8月份取得的通行費發(fā)票不能計算可抵扣的進項稅額，也就是說要取得過路過橋費專票才能抵扣，這是不可能取得的!

　　問題二：保險公司代收車船使用稅不開發(fā)票，僅在商業(yè)保險發(fā)票備注欄注明代收車船使用稅金額，請問如何取得正規(guī)車船使用稅報銷憑證?

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險機構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第51號)文件就保險機構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題規(guī)定，自2016年5月1日起，保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

　　也就是說，該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證，也就是報銷憑證。

　　問題三：營改增后還有沒有定額發(fā)票!

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第19號)規(guī)定：通用定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)規(guī)定：門票、過路(過橋)費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。

　　也就是說，營改增后，還有國稅的定額發(fā)票，但是7月1日以后沒有了地稅的定額發(fā)票。

　　問題四：現(xiàn)在營業(yè)稅發(fā)票還能使用嗎?

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)的規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。

　　也就是說，有開票日期的營業(yè)稅發(fā)票，開票日期是2016年7月1日以后不能用(如當(dāng)?shù)責(zé)o特殊規(guī)定);沒有開票日期的營業(yè)稅發(fā)票，按照報銷的費用和成本內(nèi)容是2016年7月以后的，不能用。

　　問題五：營改增后稅率是“***”的專票能用嗎?

　　可以用，營改增后稅率是“***”的發(fā)票有以下幾種情況：

　　1.對于差額征稅且不得全額開具增值稅發(fā)票(含普票和專票)、其他個人出租其取得的不動產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收情形的，使用金稅盤開具或代開增值稅發(fā)票(含普票和專票)，“稅率”欄打出的是“***”，但是“稅額”欄有數(shù)字。

　　根源是稅額和金額欄沒有正常的稅率和征收率的關(guān)系，則稅率欄為“***”。

　　2.對于免稅使用金稅盤開具發(fā)票，“稅率”欄打出的是“***”，同時“稅額”欄打出的也是“***”。

　　也就是說，營改增后存在“稅率”欄是“***”的專票和普票。

　　問題六：增值稅會計處理問題

　　2016年7月18日，財政部發(fā)布了《關(guān)于征求<關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定(征求意見稿)>意見的函》，正式文頒布后，將自今年5月1日開始實行，本規(guī)定發(fā)布前未按上述規(guī)定處理的，應(yīng)當(dāng)進行追溯調(diào)整。

　　也就是說，現(xiàn)在別急，等財政部發(fā)布了《關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定》的文件再制定本單位的增值稅會計核算辦法。

　　問題七：異地繳納增值稅，是否要繳納城建稅及教育附加?

　　財稅〔2016〕74號文件規(guī)定，自2016年5月1日起：

　　1.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城建稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城建稅和教育費附加。

　　2.預(yù)繳增值稅的納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構(gòu)所在地的城建稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城建稅和教育費附加。

　　也就是說，在項目所在地預(yù)繳時，按照預(yù)繳地的規(guī)定同時繳納城建稅和教育費附加;回機構(gòu)所在地，以實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，按照機構(gòu)所在地規(guī)定，計算繳納城建稅和教育費附加。

　　問題八：建筑業(yè)分包款如何計算扣減和抵扣進項稅額。

　　1.簡易計稅建筑項目，在項目所在地預(yù)繳時，分包是扣減銷售額，回機構(gòu)所在地繳稅，分包是扣減銷售額。

　　2.一般計稅建筑項目，在項目所在地預(yù)繳時，分包是扣減銷售額，回機構(gòu)所在地繳稅，分包是抵扣進項稅額。

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