企業(yè)最易忽略的那些稅務(wù)處理?下面讓順鑫小編介紹:企業(yè)最易忽略的三種稅:年末借款未還;有限責(zé)任公司用稅后利潤及資本公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征稅問題;企業(yè)為個人消費(fèi)性、財(cái)產(chǎn)性支出的涉稅處理。
泉州順鑫財(cái)務(wù)是專門服務(wù)于中小企業(yè)的專業(yè)財(cái)務(wù)代理機(jī)構(gòu),專業(yè)從事公司注冊、公司轉(zhuǎn)讓、會計(jì)代理、審計(jì)、驗(yàn)資、稅審、證件年檢、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)代理等一站式專業(yè)服務(wù),我們的財(cái)務(wù)專家隨時(shí)為客戶釋疑解難。
一、年末借款未還
個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長期不還的處理問題:
1、納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。
上述納稅年度,是指自公歷1月1日起至12月31日止。
2、對個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款超過12個月的,在超過12個月的該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款應(yīng)視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。
3、對《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅[2003]158號)一文生效前已發(fā)生的個人投資者借款,從該文生效之日算起,超過12個月的,在超過12個月的該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款應(yīng)視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。
二、有限責(zé)任公司用稅后利潤及資本公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征稅問題
1、對屬于個人股東分得并再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊資本)的部分應(yīng)按照利息、股息、紅利項(xiàng)目征收個稅。股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本由個人所得的數(shù)額,不作為應(yīng)稅所得征收個稅。
2、公司制企業(yè)歇業(yè)清算時(shí)對未分配利潤、盈余公積金的稅務(wù)處理
對于全部或者部分由個人投資者興辦的有限責(zé)任公司,在申請注銷辦理稅務(wù)清算時(shí),其結(jié)余的盈余公積以及未分配利潤,在依法彌補(bǔ)企業(yè)累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損之后,應(yīng)按個人投資者的出資比例計(jì)算分配個人投資者的所得,按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。
3、股份制企業(yè)派發(fā)紅股征稅問題
股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對個人取得的紅股數(shù)額,應(yīng)作為個人所得征稅。
股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí),以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利(即派發(fā)紅股),應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額,按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。
三、企業(yè)為個人消費(fèi)性、財(cái)產(chǎn)性支出的涉稅處理
個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付消費(fèi)性支出及財(cái)產(chǎn)性支出的處理問題:
1、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》(財(cái)稅[2008]83號)第一條規(guī)定:根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅[2003]158號)的有關(guān)規(guī)定,符合以下情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn),不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用,其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對個人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配,應(yīng)依法計(jì)征個人所得稅:
(一)企業(yè)出資購買房屋及其他財(cái)產(chǎn),將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的;
(二)企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn),將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員,且借款年度終了后未歸還借款的。
2、對個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得,視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配,按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅;對除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得,視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅;對企業(yè)其他人員取得的上述所得,按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。
3、關(guān)于企業(yè)為股東個人購買汽車的稅務(wù)處理。
以上是由順鑫財(cái)務(wù)為大家提供的“企業(yè)最易忽略的那些稅務(wù)處理?”如有任何疑惑的地方,可以直接點(diǎn)擊在線咨詢或者聯(lián)系泉州順鑫財(cái)務(wù)了解更多詳細(xì)的咨詢18759953300。
泉州市順鑫財(cái)務(wù)咨詢有限公司
服務(wù)熱線:18759950033微信同號
QQ:508900013@qq.com
網(wǎng)址:http://www.youshouldeathere.com/
地址:泉州市泉秀路領(lǐng)秀天地E座401-403