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    所得稅問(wèn)題12個(gè)問(wèn)答,個(gè)個(gè)都是熱點(diǎn)
    發(fā)表于 2016-10-18 16:52:56 瀏覽:
    文章導(dǎo)讀:所得稅問(wèn)題12個(gè)問(wèn)答,個(gè)個(gè)都是熱點(diǎn)。對(duì)于所得稅,我們了解的不是很清楚。接下來(lái)。順鑫小編將詳細(xì)為大家闡述關(guān)于所得稅的12個(gè)問(wèn)題解答。 泉州順鑫財(cái)務(wù)是專門(mén)服務(wù)于中小企業(yè)的專...

      所得稅問(wèn)題12個(gè)問(wèn)答,個(gè)個(gè)都是熱點(diǎn)。對(duì)于所得稅,我們了解的不是很清楚。接下來(lái)。順鑫小編將詳細(xì)為大家闡述關(guān)于所得稅的12個(gè)問(wèn)題解答。

      泉州順鑫財(cái)務(wù)是專門(mén)服務(wù)于中小企業(yè)的專業(yè)財(cái)務(wù)代理機(jī)構(gòu),專業(yè)從事公司注冊(cè)、公司轉(zhuǎn)讓、會(huì)計(jì)代理、審計(jì)、驗(yàn)資、稅審、證件年檢、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)代理等一站式專業(yè)服務(wù),我們的財(cái)務(wù)專家隨時(shí)為客戶釋疑解難。

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      01.問(wèn)題:企業(yè)每月固定向員工發(fā)放的貨幣性福利是否可以按照工資薪金稅前扣除?

      答案:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第一條規(guī)定,列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼,符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。

      02.問(wèn)題:跨地區(qū)的總分機(jī)構(gòu),哪些情況二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅?

      答案:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))第五條規(guī)定,以下二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅:

      (一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能,且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

      (二)上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的,其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

      (三)新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

      (四)當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起,不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

      (五)匯總納稅企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

      03.問(wèn)題:居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資應(yīng)于何時(shí)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入?

      答案:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕116號(hào))第二條規(guī)定,企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資,應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí),確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

      因此,居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資,應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí),確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

      04.問(wèn)題:會(huì)員費(fèi)收入在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候如何確認(rèn)收入?

      答案:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))第二條第四款規(guī)定,申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員,只允許取得會(huì)籍,所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的,在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后,會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品,或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的,該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

      05.問(wèn)題:企業(yè)所得稅匯算清繳中,廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)是否包括視同銷售收入?

      答案:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第五百一十二號(hào))第四十三、四十四條規(guī)定,廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)為銷售(營(yíng)業(yè))收入。

      根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕202號(hào))第一條規(guī)定,企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí),其銷售(營(yíng)業(yè))收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營(yíng)業(yè))收入額。

      綜上所述,廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)包括視同銷售收入。

      06.問(wèn)題:建筑企業(yè)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的,項(xiàng)目部在外地預(yù)繳的企業(yè)所得稅,企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地在季度預(yù)繳時(shí)是否可以抵減項(xiàng)目部已預(yù)繳的企業(yè)所得稅?

      答案:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕156號(hào))第四條規(guī)定,建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅,總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的,扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后,按照其余額就地繳納。

      07.問(wèn)題:金融企業(yè)已沖減了利息收入的應(yīng)收未收利息,以后年度收回時(shí),是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額?

      答案:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第23號(hào))規(guī)定,金融企業(yè)已沖減了利息收入的應(yīng)收未收利息,以后年度收回時(shí),應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。

      08.問(wèn)題:某居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),同時(shí)又符合集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件,其適用稅率是多少?

      答案:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過(guò)渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕157號(hào))第一條第二項(xiàng)規(guī)定,居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的,該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率,也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅,但不能享受15%稅率的減半征稅。

      因此,居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),同時(shí)又符合集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的,應(yīng)根據(jù)上述文件規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

      09.問(wèn)題:享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,應(yīng)每年備案還是一次性備案?

      答案:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào))第八條規(guī)定,企業(yè)享受定期減免稅,在享受優(yōu)惠起始年度備案。在減免稅起止時(shí)間內(nèi),企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無(wú)變化的,不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)每年履行備案手續(xù)。

      企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠,或者某項(xiàng)稅收優(yōu)惠需要分不同項(xiàng)目核算的,應(yīng)當(dāng)分別備案。主要包括:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、所得減免項(xiàng)目,以及購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額等優(yōu)惠事項(xiàng)。

      定期減免稅事項(xiàng),按照《目錄》優(yōu)惠事項(xiàng)“政策概述”中列示的“定期減免稅”執(zhí)行。

      10.問(wèn)題:會(huì)計(jì)處理上未進(jìn)行加速折舊處理,是否影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策?

      答案:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào))第五條第四款規(guī)定,企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的,其按加速折舊辦法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除。

      因此,無(wú)論企業(yè)會(huì)計(jì)處理上是否采取加速折舊方法,不影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策。

      11.問(wèn)題:“走出去”企業(yè)在境外國(guó)家享受的減免稅優(yōu)惠回境內(nèi)抵免時(shí),可否視同已經(jīng)繳納稅款抵扣企業(yè)所得稅?

      答案:《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號(hào))規(guī)定:“ 七、居民企業(yè)從與我國(guó)政府訂立稅收協(xié)定(或安排)的國(guó)家(地區(qū))取得的所得,按照該國(guó)(地區(qū))稅收法律享受了免稅或減稅待遇,且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免的,該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。”

      因此,如我國(guó)與對(duì)方國(guó)家(地區(qū))簽訂的稅收協(xié)定(安排)中,規(guī)定了相應(yīng)條款,則在其他國(guó)家按規(guī)定享受的稅收優(yōu)惠可視同已繳稅額抵扣企業(yè)所得稅。

      12.問(wèn)題:企業(yè)到國(guó)外設(shè)立分支機(jī)構(gòu),發(fā)生的虧損是否可以用國(guó)內(nèi)的利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ)?

      答案:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號(hào))第三條第一款第(五)項(xiàng)規(guī)定:“計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)在境外同一國(guó)家(地區(qū))設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu),按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損,不得抵減其境內(nèi)或他國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額,但可以用同一國(guó)家(地區(qū))其他項(xiàng)目或以后年度的所得按規(guī)定彌補(bǔ)。”

      因此,該項(xiàng)虧損不可以彌補(bǔ)國(guó)內(nèi)虧損,但可以抵減同一國(guó)家的其他或以后年度所得。

      以上是由順鑫財(cái)務(wù)為大家提供的“所得稅問(wèn)題12個(gè)問(wèn)答,個(gè)個(gè)都是熱點(diǎn)”如有任何疑惑的地方,可以直接點(diǎn)擊在線咨詢或者聯(lián)系泉州順鑫財(cái)務(wù)了解更多詳細(xì)的咨詢18759953300。

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