企業(yè)所得稅允許遞延扣除的3種情形

　　◆創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應納稅所得額，當年不足抵扣的可在以后納稅年度結轉抵扣

　　◆企業(yè)政策性搬遷損失，可選擇三年均勻扣除

　　◆企業(yè)股權投資損失超過部分，可向以后納稅年度結轉扣除

　　政策依據：《國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕87號)

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年(24個月)以上，凡符合以下四個條件的，可以按照其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　——經營范圍符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。

　　——按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經備案管理部門年度檢查核實，投資運作符合《暫行辦法》的有關規(guī)定。

　　——創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術企業(yè)，除應按照科技部、財政部、國家稅務總局《關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2008〕172號)和《關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》(國科發(fā)火〔2008〕362號)的規(guī)定，通過高新技術企業(yè)認定以外，還應符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售(營業(yè))額不超過2億元，資產總額不超過2億元的條件。

　　2007年底前按原有規(guī)定取得高新技術企業(yè)資格的中小高新技術企業(yè)，且在2008年繼續(xù)符合新的高新技術企業(yè)標準的，向其投資滿24個月的計算，可自創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實際向其投資的時間起計算。

　　——財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他條件。

　　企業(yè)政策性搬遷損失，可選擇三年均勻扣除

　　政策依據：《國家稅務總局關于發(fā)布企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法的公告》(國家稅務總局公告2012年第40號)

　　★企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。

　　★企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數(shù)的，應為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進行稅務處理：

　　——在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除。

　　——自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。

　　上述方法由企業(yè)自行選擇，但一經選定，不得改變。

　　企業(yè)股權投資損失超過部分，可向以后納稅年度結轉扣除

　　政策依據：《國家稅務總局關于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》(國稅函〔2008〕264號)

　　在2007年的企業(yè)所得稅匯算清繳中，企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資而發(fā)生的權益性投資轉讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和股權投資轉讓所得，超過部分可向以后納稅年度結轉扣除。企業(yè)股權投資轉讓損失連續(xù)向后結轉5年仍不能從股權投資收益和股權投資轉讓所得中扣除的，準予在第6年一次性扣除。

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