遵循籌劃原則是保證稅務(wù)籌劃工作勝利進行的最基本的要求,是做好稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)。
目前,我國市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入和稅收法規(guī)的逐步完善,企業(yè)依法納稅意識逐漸增強,稅務(wù)籌劃已由理論探討階段發(fā)展到實際推行階段,越來越多的企業(yè)開始將稅務(wù)籌劃提到議事日程上來。但是,泉州企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃活動時,必須遵循一定的原則,才能有利于企業(yè)長期目標的實現(xiàn)。
一、不違法原則
泉州稅務(wù)籌劃是企業(yè)與稅法制定者之間的博弈。企業(yè)通過這種博弈,利用稅法中的某些缺陷達到減輕稅負的目的;稅法制定者通過這種博弈,可以不斷調(diào)整和修改法律條文,達到完善稅法的目的。所以,泉州稅務(wù)籌劃與稅法的立法精神是一致的。在泉州稅務(wù)籌劃是根據(jù)稅法中的“允許”與“不允許”、“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”、“非不允許”與“非不應(yīng)該”及未規(guī)定的內(nèi)容進行選擇和采取行動,并且這種選擇和采取的行動應(yīng)該受到法律的保護。在泉州稅務(wù)籌劃的結(jié)果應(yīng)該是雙贏,即通過稅務(wù)籌劃,一方面可以降低企業(yè)的納稅成本,提高經(jīng)濟效益;另一方面,也可促進稅務(wù)機關(guān)提高管理水平。所以,企業(yè)進行稅務(wù)籌劃,不是挖空心思去偷稅、漏稅和逃稅,而是充分利用稅法賦予納稅人的權(quán)利,運用科學(xué)的方法和手段進行企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理,用足、用活、用好國家的稅收優(yōu)惠政策,以實現(xiàn)在法律允許的范圍內(nèi)最大限度運用合法手段減輕稅負的目的。在稅法規(guī)定的范圍內(nèi),企業(yè)往往面臨著稅負不同的多種納稅方案的選擇,企業(yè)可以避重就輕,選擇低稅負的納稅方案,合理地減輕企業(yè)的稅收負擔,這是企業(yè)增強競爭力的有效手段。但是,泉州企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為應(yīng)以不違法為前提,如果采取違法手段來減少納稅支出,不但會破壞企業(yè)的信譽和形象,還會受到嚴厲的制裁,造成無可挽回的負面影響。
二、全員參與原則
在泉州稅務(wù)籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一個有機組成部分,應(yīng)該是有助于企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)?,F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理認為:企業(yè)價值最大化是一個較為合理的財務(wù)管理目標。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃應(yīng)有利于企業(yè)價值最大化目標的實現(xiàn)。為此,泉州企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時,應(yīng)做到以下幾點:
第一,要考慮企業(yè)的總體稅負,不僅要考慮流轉(zhuǎn)稅如增值稅、消費稅等,同時也要考慮所得稅等其他稅種,不能因為對某一個稅種的籌劃引起其他稅種的支出增加,應(yīng)盡量尋找使企業(yè)總體稅負最低的方案。
第二,企業(yè)不能只考慮當年的稅負最低,而不考慮這種稅負減少對其他年份的影響,必須著眼于整個籌劃期間的稅負最小化。
第三,作為價值鏈上的一個環(huán)節(jié),企業(yè)不僅要考慮自身的稅負,同時還要考慮上下游企業(yè)的稅負。這才能保持穩(wěn)定的聯(lián)系,保證經(jīng)濟活動得以順暢進行。
第四,泉州企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時,還必須考慮在泉州稅務(wù)籌劃可能會給企業(yè)經(jīng)濟活動帶來的影響。例如實現(xiàn)降低稅負的目標會引起企業(yè)會計利潤的減少,而會計利潤的減少會產(chǎn)生一系列的經(jīng)濟后果,如資金成本可能會提高,債務(wù)的限制條件增多、公司的股價可能會下降,企業(yè)財務(wù)風險加大、改變經(jīng)濟活動時機造成經(jīng)營效率損失、與客戶關(guān)系惡化或者額外的存貨持有成本等。所以,泉州企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時,必須從全局出發(fā),把企業(yè)的所有經(jīng)營活動聯(lián)系起來全盤考慮。因此,稅務(wù)籌劃活動的開展需要企業(yè)的全員參與,而不僅僅是財務(wù)部門的事情。
三、成本效益原則
在泉州企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一種經(jīng)濟行為,在尋求企業(yè)利益的同時,必然會發(fā)生相應(yīng)的成本、費用,也必然存在一定風險,因此,企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時應(yīng)遵循成本效益原則。一項籌劃方案實施,只有企業(yè)新發(fā)生的費用或損失小于取得經(jīng)濟利益時,這才是一項成功的稅務(wù)籌劃。
泉州企業(yè)稅務(wù)籌劃成本包括顯性成本和隱性成本。顯性成本是指為進行籌劃所花費的時間、精力和財力。由于稅務(wù)籌劃涉及面廣,有時需要稅務(wù)方面的專業(yè)人才進行方可成功,因此很多泉州企業(yè)聘請稅務(wù)專家為其籌劃,這就有支付稅務(wù)專家費用的問題。另外很多稅務(wù)籌劃方案的實施都需要進行大量的企業(yè)內(nèi)部或企業(yè)間的組織變革和協(xié)調(diào)工作,與此同時,籌建或改建組織的成本、組織間物質(zhì)和信息的交流成本、制定計劃的成本、談判成本、監(jiān)督成本和相關(guān)管理成本等都會相繼發(fā)生,這些都屬于稅務(wù)籌劃的顯性成本。
隱性成本是指企業(yè)因?qū)嵤┒悇?wù)籌劃所產(chǎn)生的連帶經(jīng)濟行為的經(jīng)濟后果。隱性成本在不同的納稅環(huán)境和不同的籌劃方案中表現(xiàn)為不同的形式。例如機會成本,稅務(wù)籌劃過程本身是一個決策過程,即在眾多方案中選擇某個可行且稅負較低的方案,但選定一個方案必然要舍棄其他方案。不同的籌劃方案具有不同的優(yōu)勢,有的方案具有稅務(wù)優(yōu)勢,即稅負較低,而有的方案則具備非稅優(yōu)勢。這樣,在選擇具有稅務(wù)優(yōu)勢方案的同時,可能會犧牲另一方案的非稅優(yōu)勢。對于所選擇的具有稅務(wù)優(yōu)勢的籌劃方案來說,因此而犧牲的非稅優(yōu)勢就是此項籌劃的非稅成本,即機會成本。在企業(yè)規(guī)模越大、經(jīng)營范圍越廣、業(yè)務(wù)越復(fù)雜時,所花費的成本也就越高。
泉州企業(yè)稅務(wù)籌劃是一種事前行為,具有長期性和預(yù)見性,而國家政策、稅收法規(guī)在今后一段時間內(nèi)有可能發(fā)生變化。所以,稅務(wù)籌劃和其他財務(wù)管理決策一樣,收益與風險并存。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時,要充分考慮到籌劃方案可能面臨的風險。
因此,泉州企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時要進行成本效益分析,即:稅務(wù)籌劃收益大于籌劃成本時,應(yīng)當開展稅務(wù)籌劃;稅務(wù)籌劃成本高于收益時,應(yīng)當放棄稅務(wù)籌劃。在進行成本效益分析時,還要考慮稅收籌劃的風險性。在無風險時,當然是收益越高越好;但存在風險時,高風險常常伴隨著高收益,這時不能簡單比較收益大小,還應(yīng)考慮風險因素以及經(jīng)過風險調(diào)整后的收益大小。
四、實事求是原則
稅務(wù)籌劃和企業(yè)的經(jīng)營活動息息相關(guān)、不可分割。企業(yè)應(yīng)全面考慮,細致分析一切影響和制約稅收的條件和因素,不僅要把企業(yè)稅務(wù)籌劃放在整體經(jīng)營決策中加以考慮,而且要把它放在具體的經(jīng)濟環(huán)境中加以考慮。某一種方法只有放在特定的環(huán)境中,才可能分析其優(yōu)劣。脫離實際環(huán)境,單獨討論某種方法的好壞是毫無意義的。稅務(wù)籌劃雖然有一些普遍原則,但因各個企業(yè)的情況不盡相同,所以,照搬其他企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法是行不通的。對于某一個企業(yè)成功的籌劃方案對另外的企業(yè)可能毫無意義。照抄照搬其他企業(yè)慣用的一些稅務(wù)籌劃方法,忽略了企業(yè)自身背景的差異,脫離自己的實際情況,稅務(wù)籌劃方案很難起到應(yīng)有的效果。因此,企業(yè)應(yīng)該根據(jù)具體的經(jīng)濟環(huán)境和具體條件來分析某種籌劃方法。經(jīng)濟環(huán)境的紛繁復(fù)雜、國家財稅法律政策的不斷調(diào)整,決定了籌劃方法的變化多端。企業(yè)在籌劃時,既不能生搬硬套別人的方案,也不能停留在現(xiàn)有的模式上,而應(yīng)根據(jù)變化了的法律政策和客觀條件,對籌劃方案進行及時修正和完善。
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