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    企業(yè)所得稅匯算
    小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些?該如何享受優(yōu)惠
    發(fā)表于 2016-10-12 09:54:01 瀏覽:
    文章導讀:小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些?該如何享受優(yōu)惠政策?自從推行了大眾創(chuàng)業(yè),萬眾創(chuàng)新。就有很多小微企業(yè)紛紛涌入而出,對于這些新型小公司,國家為了支持小型的企業(yè)的發(fā)展,在很多...

      小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些?該如何享受優(yōu)惠政策?自從推行了大眾創(chuàng)業(yè),萬眾創(chuàng)新。就有很多小微企業(yè)紛紛涌入而出,對于這些新型小公司,國家為了支持小型的企業(yè)的發(fā)展,在很多方面給予優(yōu)惠政策,接下來,就和順鑫小編一起來看看小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些?他們又該如何享受優(yōu)惠政策?

      泉州順鑫財務是專門服務于中小企業(yè)的專業(yè)財務代理機構,專業(yè)從事公司注冊、公司轉讓、會計代理、審計、驗資、稅審、證件年檢、稅務籌劃和稅務代理等一站式專業(yè)服務,我們的財務專家隨時為客戶釋疑解難。

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      小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策包括:

      一、流轉稅

      1、《關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號文)規(guī)定,為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展,自2013年8月1日起,對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅;對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收營業(yè)稅。

      2、《關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號文)規(guī)定,為進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度,經(jīng)國務院批準,自2014年10月1日起至2015年12月31日,對月銷售額2萬元(含)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅;對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人,免征營業(yè)稅。

      3、《關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)進一步明確:

      (1)增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含)的,按照財稅〔2014〕71號文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中,以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的,按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

      (2)增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的,應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額,月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,免征增值稅;月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,免征營業(yè)稅。

      (3)增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,當期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款,在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務機關申請退還。

      2、《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物,提供加工、修理修配勞務的銷售額,和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

      二、企業(yè)所得稅

      1、《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款規(guī)定:符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

      2、《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號文)規(guī)定,為了進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展,自2015年1月1日至2017年12月31日,對年應納稅所得額低于20萬元(含)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

      3、《財政部國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號文)規(guī)定,自2015年10月1日起至2017年12月31日,對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

      上述規(guī)定的小型微利企業(yè),其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得,按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

      4、《關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第61號)就落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題進一步明確:符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),無論采取查賬征收還是核定征收方式,均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

      小微企業(yè)如何享受優(yōu)惠政策

      一、流轉稅

      享受暫免征收增值稅和營業(yè)稅的納稅人,無需向主管稅務機關申請備案或審批,可直接在相關申報表免稅收入欄中填報。

      二、企業(yè)所得稅

      關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告(國家稅務總局公告2015年第61號)規(guī)定,符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報享受減半征稅政策。匯算清繳時,小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。

      小型微利企業(yè)預繳時享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,按照以下規(guī)定執(zhí)行:

      1、查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的,分別按照以下情況處理:

      (1)按照實際利潤預繳企業(yè)所得稅的,預繳時累計實際利潤不超過30萬元(含,下同)的,可以享受減半征稅政策

      (2)按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企業(yè)所得稅的,預繳時可以享受減半征稅政策。

      2、定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的,可以享受減半征稅政策。

      3、定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調減定額的,由主管稅務機關按照程序調整,依照原辦法征收。

      4、上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預繳時預計當年符合小型微利企業(yè)條件的,可以享受減半征稅政策。

      5、本年度新成立小型微利企業(yè),預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的,可以享受減半征稅政策。

      企業(yè)預繳時享受了減半征稅政策,但匯算清繳時不符合規(guī)定條件的,應當按照規(guī)定補繳稅款。

      小型微利企業(yè)2015年第4季度預繳和2015年度匯算清繳的新老政策銜接問題,按以下規(guī)定處理:

      (一)下列兩種情形,全額適用減半征稅政策:

      1.全年累計利潤或應納稅所得額不超過20萬元(含)的小型微利企業(yè)

      2.2015年10月1日(含,下同)之后成立,全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)。

      (二)2015年10月1日之前成立,全年累計利潤或應納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè),分段計算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應納稅所得額,并按照以下規(guī)定處理:

      1.10月1日之前的利潤或應納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策(簡稱減低稅率政策);10月1日之后的利潤或應納稅所得額適用減半征稅政策。

      2.根據(jù)財稅〔2015〕99號文件規(guī)定,小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應納稅所得額,按照2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算確定。計算公式如下:

      10月1日至12月31日利潤額或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額×(2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù))

      3.2015年度新成立企業(yè)的起始經(jīng)營月份,按照稅務登記日期所在月份計算。

      以上是由順鑫財務為大家提供的“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些?該如何享受優(yōu)惠政策?”如有任何疑惑的地方,可以直接點擊在線咨詢或者聯(lián)系泉州順鑫財務了解更多詳細的咨詢18759953300。

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