國家稅務總局

　　關于發(fā)布《印花稅管理規(guī)程(試行)》的公告

　　國家稅務總局公告2016年第77號

　　為進一步規(guī)范印花稅管理，便利納稅人，國家稅務總局制定了《印花稅管理規(guī)程(試行)》，現(xiàn)予發(fā)布，自2017年1月1日起施行。

　　特此公告。

　　國家稅務總局

　　2016年11月29日
 

　　印花稅管理規(guī)程(試行)
 

　　第一章 總 則

　　第一條 為進一步規(guī)范印花稅管理，便利納稅人，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實施細則、《中華人民共和國印花稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)及其施行細則等相關法律法規(guī)，制定本規(guī)程。

　　第二條 本規(guī)程適用于除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風險管理等事項，其他管理事項按照有關規(guī)定執(zhí)行。

　　第三條 印花稅管理應當堅持依法治稅原則，按照法定權限與程序，嚴格執(zhí)行相關法律法規(guī)和稅收政策，堅決維護稅法的權威性和嚴肅性，切實保護納稅人合法權益。

　　第四條 稅務機關應當根據(jù)《條例》和相關法律法規(guī)要求，優(yōu)化納稅服務，減輕納稅人辦稅負擔，加強部門協(xié)作，提高印花稅征管質(zhì)效，實現(xiàn)信息管稅。

　　第二章 稅源管理

　　第五條 納稅人應當如實提供、妥善保存印花稅應納稅憑證(以下簡稱“應納稅憑證”)等有關納稅資料，統(tǒng)一設置、登記和保管《印花稅應納稅憑證登記簿》(以下簡稱《登記簿》)，及時、準確、完整記錄應納稅憑證的書立、領受情況。

　　《登記簿》的內(nèi)容包括：應納稅憑證種類、應納稅憑證編號、憑證書立各方(或領受人)名稱、書立(領受)時間、應納稅憑證金額、件數(shù)等。

　　應納稅憑證保存期限按照《征管法》的有關規(guī)定執(zhí)行。

　　第六條 稅務機關可與銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關部門建立定期信息交換制度，利用相關信息加強印花稅稅源管理。

　　第七條 稅務機關應當通過多種渠道和方式廣泛宣傳印花稅政策，強化納稅輔導，提高納稅人的納稅意識和稅法遵從度。

　　第三章 稅款征收

　　第八條 納稅人書立、領受或者使用《條例》列舉的應納稅憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證時，即發(fā)生納稅義務，應當根據(jù)應納稅憑證的性質(zhì)，分別按《條例》所附《印花稅稅目稅率表》對應的稅目、稅率，自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱“貼花”)。

　　第九條 一份憑證應納稅額超過500元的，納稅人可以采取將稅收繳款書、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由地方稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花。

　　第十條 同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，可由納稅人根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總申報繳納印花稅的方式。匯總申報繳納的期限不得超過一個月。

　　采用按期匯總申報繳納方式的，一年內(nèi)不得改變。

　　第十一條 納稅人應按規(guī)定據(jù)實計算、繳納印花稅。

　　第十二條 稅務機關可以根據(jù)《征管法》及相關規(guī)定核定納稅人應納稅額。

　　第十三條 稅務機關應分行業(yè)對納稅人歷年印花稅的納稅情況、主營業(yè)務收入情況、應稅合同的簽訂情況等進行統(tǒng)計、測算，評估各行業(yè)印花稅納稅狀況及稅負水平，確定本地區(qū)不同行業(yè)應納稅憑證的核定標準。

　　第十四條 實行核定征收印花稅的，納稅期限為一個月，稅額較小的，納稅期限可為一個季度，具體由主管稅務機關確定。納稅人應當自納稅期滿之日起15日內(nèi)，填寫國家稅務總局統(tǒng)一制定的納稅申報表申報繳納核定征收的印花稅。

　　第十五條 納稅人對主管稅務機關核定的應納稅額有異議的，或因生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要重新核定的，可向主管稅務機關提供相關證據(jù)，主管稅務機關核實后進行調(diào)整。

　　第十六條 主管稅務機關核定征收印花稅，應當向納稅人送達《稅務事項通知書》，并注明核定征收的方法和稅款繳納期限。

　　第十七條 稅務機關應當建立印花稅基礎資料庫，內(nèi)容包括分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶納稅資料等，并確定科學的印花稅評估方法或模型，據(jù)此及時、合理地做好印花稅征收管理工作。

　　第十八條 稅務機關根據(jù)印花稅征收管理的需要，本著既加強源泉控管，又方便納稅人的原則，按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2013年第24號，以下簡稱《委托代征管理辦法》)有關規(guī)定，可委托銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關部門，代征借款合同、財產(chǎn)保險合同、權利許可證照、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)、建設工程承包合同等的印花稅。

　　第十九條 稅務機關和受托代征人應嚴格按照《委托代征管理辦法》的規(guī)定履行各自職責。違反規(guī)定的，應當追究相應的法律責任。

　　第二十條 稅務機關在印花稅征管中要加強部門協(xié)作，實現(xiàn)相關信息共享，構建綜合治稅機制。

　　第四章 減免稅和退稅管理

　　第二十一條 稅務機關應當依照《條例》和相關規(guī)定做好印花稅的減免稅工作。

　　第二十二條 印花稅實行減免稅備案管理，減免稅備案資料應當包括：

　　(一)納稅人減免稅備案登記表;

　　(二)《登記簿》復印件;

　　(三)減免稅依據(jù)的相關法律、法規(guī)規(guī)定的其他資料。

　　第二十三條 印花稅減免稅備案管理的其他事項，按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第43號)的有關規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十四條 多貼印花稅票的，不得申請退稅或者抵用。

　　第五章 風險管理

　　第二十五條 稅務機關應當按照國家稅務總局關于稅收風險管理的總體要求以及財產(chǎn)行為稅風險管理工作的具體要求開展印花稅風險管理工作，探索建立適合本地區(qū)的印花稅風險管理指標，依托現(xiàn)代化信息技術，對印花稅管理的風險點進行識別、預警、監(jiān)控，做好風險應對工作。

　　第二十六條 稅務機關通過將掌握的涉稅信息與納稅人申報(報告)的征收信息、減免稅信息進行比對，分析查找印花稅風險點。

　　(一)將納稅人分稅目已繳納印花稅的信息與其對應的營業(yè)賬簿、權利和許可證照、應稅合同的應納稅款進行比對，防范少征該類賬簿、證照、合同印花稅的風險;

　　(二)將納稅人主營業(yè)務收入與其核定的應納稅額進行比對，防范納稅人少繳核定征收印花稅的風險。

　　第二十七條 稅務機關要充分利用稅收征管系統(tǒng)中已有信息、第三方信息等資源，不斷加強和完善印花稅管理，提高印花稅管理的信息化水平。

　　第六章 附 則

　　第二十八條 各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關可根據(jù)本規(guī)程制定具體實施辦法。

　　第二十九條 本規(guī)程自2017年1月1日起施行。
 

　　解讀

　　關于《國家稅務總局關于發(fā)布<印花稅管理規(guī)程(試行)>的公告》的解讀

　　現(xiàn)將《印花稅管理規(guī)程(試行)》(以下簡稱《規(guī)程》)解讀如下：

　　一、發(fā)文背景和意義

　　為進一步規(guī)范印花稅管理，便利納稅人，國家稅務總局在總結各地印花稅征管工作經(jīng)驗，梳理存在問題，并廣泛聽取意見的基礎上，制定本《規(guī)程》，適用于除證券交易外的印花稅有關管理事項。

　　二、《規(guī)程》的主要內(nèi)容

　　《規(guī)程》共有6章29條。

　　第一章 總則。共4條，明確了制定《規(guī)程》的目的、依據(jù)、適用范圍，強調(diào)依法治稅和信息管稅兩項原則，并要求稅務機關應當優(yōu)化納稅服務，減輕納稅人辦稅負擔，加強部門協(xié)作。

　　第二章 稅源管理。共3條，對納稅人保存印花稅應納稅憑證提出要求。為加強印花稅稅源管理，對稅務機關在信息交換、政策宣傳和納稅輔導等方面提出要求。

　　第三章 稅款征收。共13條，重申了印花稅征收管理范圍、納稅義務發(fā)生時間、完稅方式。規(guī)定了稅務機關核定納稅人應納稅額的依據(jù)、方法和流程，并對建立印花稅基礎資料庫提出要求。明確了印花稅委托代征的相關條件和要求。

　　第四章 減免稅和退稅管理。共4條，明確了印花稅減免稅管理方式、報送資料和管理依據(jù)。同時，對印花稅退稅問題進行了重申。

　　第五章 風險管理。共3條，指出了印花稅征收管理中較為典型的風險點，對印花稅風險管理工作提出要求。

　　第六章 附則。共2條，規(guī)定了各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關可根據(jù)《規(guī)程》制定具體實施辦法以及《規(guī)程》施行時間。