?一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),銷售額是多少?
根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定:納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人,未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。
一、根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定,需要轉(zhuǎn)為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是:
1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的,年應(yīng)征增值稅銷售額超過50萬元;
2、年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的納稅人;
3、其他行業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過80萬元。
二、未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是否可以成為一般納稅人?
根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條規(guī)定:年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。
會計(jì)核算健全,是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算。
因此,未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),但會計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,也可以申請成為一般納稅人。
三、如何知道一個(gè)企業(yè)是不是一般納稅人?
福建國稅局在網(wǎng)上公示納稅人登記和一般納稅人信息,可以通過查詢了解一個(gè)企業(yè)是不是一般納稅人。福建國稅局網(wǎng)站進(jìn)入“辦稅服務(wù)”欄目,再點(diǎn)擊“涉稅查詢”。從左側(cè)菜單中找到“稅務(wù)登記及一般納稅人資格查詢”界面,輸入稅務(wù)登記號或單位名稱,即可查詢相關(guān)企業(yè)。
四、一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?
根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第50號令)第三十三條規(guī)定:除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
因此,企業(yè)申請一般納稅人時(shí)要慎重,一旦成為一般納稅人,再想轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人,就轉(zhuǎn)不回來了。
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五、連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷售額如何理解?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號)第三條規(guī)定:本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,包括免稅銷售額。
因此,連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)不是指會計(jì)年度,可跨年度累計(jì)。比如2011年4月1日至2012年3月31日,這連續(xù)12個(gè)月就是一個(gè)經(jīng)營期。
六、超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后,會自動轉(zhuǎn)為一般納稅人嗎?如何納稅?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第18號)第三條規(guī)定:納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(以下簡稱規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)),且符合有關(guān)政策規(guī)定,選擇按小規(guī)模納稅人納稅的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。
個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,不需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。
第四條規(guī)定:納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù);未按規(guī)定時(shí)限辦理的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。
所以當(dāng)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后,應(yīng)及時(shí)辦理增值稅一般納稅人相關(guān)手續(xù)。稅法規(guī)定,納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書后,逾期仍不辦理的,將按銷售額依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票,簡稱為強(qiáng)轉(zhuǎn)。
七、什么情況下超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)也可以選擇小規(guī)模納稅人?
根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔 2016 〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定: 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
因此,1、其他個(gè)人也就是我們常說的個(gè)體工商戶以外的自然人,不屬于增值稅一般納稅人;2、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為,主要是指很少涉及或繳納增值稅,只是偶爾一次或兩次的銷售行為超過了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),這樣的單位和個(gè)體工商戶可以選擇小規(guī)模納稅人。
單位或個(gè)人超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后,除自然人外,其他單位或個(gè)體工商戶如果需要繼續(xù)成為小規(guī)模納稅人的,需要提交申請說明,由于其判定需要稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行,所以請到辦稅服務(wù)廳提交不登記為一般納稅人的申請。
八、如何辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)?
登陸福建國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳,找到認(rèn)定管理內(nèi)的增值稅一般納稅人登記,提交申請并等待受理結(jié)果。受理完成后打印出帶稅務(wù)所公章的回執(zhí),即為認(rèn)定成功。
九、認(rèn)定為一般納稅人后需要注意什么?
請?jiān)谝话慵{稅人起效后再申請?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票票種。
類型
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票種
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稅控設(shè)備
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無發(fā)票,無稅控
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在網(wǎng)廳申請?jiān)鲋刀惏l(fā)票票種
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聯(lián)系稅控服務(wù)商購買稅控設(shè)備
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有通用機(jī)打票種
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在系統(tǒng)中作廢剩余通用機(jī)打票后,到辦稅服務(wù)廳注銷通用機(jī)打票票種。申請?jiān)鲋刀惏l(fā)票票種。
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聯(lián)系稅控服務(wù)商購買稅控設(shè)備
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有增值稅普通發(fā)票和稅控設(shè)備
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請?jiān)诰W(wǎng)廳申請?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票票種后,攜帶稅控設(shè)備到辦稅服務(wù)廳辦理變更寫盤。如不需要專用發(fā)票,也需要辦理變更寫盤。
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由于小規(guī)模為按季申報(bào),一般納稅人應(yīng)為按月申報(bào),所以請一定要注意申報(bào)的銜接。
類型
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如何申報(bào)
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如何清卡
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1月起一般納稅人
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2月征期起按月自行申報(bào)
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1月征期申報(bào)成功后,及時(shí)辦理稅控盤檔案變更。2月征期起正常抄報(bào)稅清卡
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2月起一般納稅人
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2月份到辦稅服務(wù)廳手工申報(bào)所屬1月份小規(guī)模增值稅;3月征期起按月自行申報(bào)。
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2月申報(bào)成功后,及時(shí)辦理稅控盤檔案變更,3月征期起正常抄報(bào)稅清卡
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3月起一般納稅人
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4月征期到辦稅服務(wù)廳手工申報(bào)所屬1月、2月份小規(guī)模增值稅和所屬3月份一般納稅人增值稅。
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1-3月正常抄報(bào)后,于4月征期前辦理稅控檔案變更。4月征期申報(bào)后,申報(bào)窗口辦理清卡。
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由于季度末成為一般納稅人需要辦理的手續(xù)較多,建議納稅人盡量在季度初申請登記成為一般納稅人。
十、強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人如何申報(bào)?如何轉(zhuǎn)為正式一般納稅人?
納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而逾期未辦理的,則會被強(qiáng)轉(zhuǎn)。強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人不登記一般納稅人資格,而是調(diào)整稅種,由小規(guī)模的3%調(diào)整至適用稅率,申報(bào)時(shí)暫時(shí)使用小規(guī)模申報(bào)表,只是稅率按照一般納稅人標(biāo)準(zhǔn),但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,不得使用增值稅專用發(fā)票。強(qiáng)轉(zhuǎn)后,納稅申報(bào)期限由按季申報(bào)相應(yīng)改為按月申報(bào),而且無法在網(wǎng)廳申報(bào),需攜帶小規(guī)模申報(bào)表(按一般納稅人稅率計(jì)稅)到辦稅服務(wù)廳手工申報(bào)。
強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后,納稅人就可以使用一般納稅人申報(bào)表,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,使用增值稅專用發(fā)票。
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