現(xiàn)在很多的企業(yè)偷稅漏稅,企業(yè)以做假賬等手段尋求利潤,但是一旦被稅局發(fā)現(xiàn),輕者罰款、重者更是影響一身,那么,企業(yè)而言哪些做假賬的手法有風(fēng)險呢?
一、成本費用互化
定義:將屬于成本項目的支出賬務(wù)處理變?yōu)橘M用以達到當(dāng)期稅前扣除的目的,或?qū)儆谫M用項目的支出成本化以達到控制稅前扣除比例及夸大當(dāng)期利潤的目的。
舉例:如某企業(yè)將應(yīng)計入“管理費用”賬戶的無形資產(chǎn)攤銷計入了“制造費用”賬戶,月末分配制造費用時,將其計入了“生產(chǎn)成本”賬戶,這樣就造成少計期間費用,虛增利潤的結(jié)果。
二、費用資本(產(chǎn))互化
定義:將屬于費用項目的賬務(wù)處理變?yōu)橘Y產(chǎn),從折舊中遞延稅前扣除?;?qū)儆谫Y產(chǎn)類科目的支出直接確認費用,當(dāng)期稅前扣除。
舉例:如某企業(yè)新建廠房,確認為固定資產(chǎn),投入使用之后的費用本應(yīng)計入當(dāng)期損益,但卻計入初始成本計提折舊。
三、費用名目轉(zhuǎn)化
定義:將部分稅前扣除有比率限制的費用超額部分轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌拗戚^寬松的或沒限制的費用名目入賬,以達到全額稅前扣除的目的或減少相關(guān)稅費等目的。
舉例:如某企業(yè)工會經(jīng)費扣除額度已超過限制比例,于是將其計入職工福利費扣除。
四、費用預(yù)提/遞延/選擇性分攤
定義:為控制當(dāng)期稅前利潤大小,預(yù)提費用,以推遲納稅;或為其他目的(如股權(quán)轉(zhuǎn)讓價,當(dāng)期業(yè)績)夸大當(dāng)期利潤選擇遞延確認?;驗檫x擇性的將費用分攤。
舉例:如在各費用支出項目上分攤比例進行調(diào)節(jié),人為調(diào)整各期應(yīng)該項目造成的稅費(如調(diào)節(jié)土地增值稅)。
五、成本名目轉(zhuǎn)化
定義:將屬于本期可結(jié)轉(zhuǎn)成本的項目轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌荒芙Y(jié)轉(zhuǎn)成本的項目,或反行之。
舉例:如某企業(yè)將直接人工、直接材料與銷售費用、管理費用混淆。而這21種作假手段,是稅務(wù)機關(guān)在查賬過程中總結(jié)出來的,千萬別碰!
六、成本提前&推遲確認/選擇性分攤
定義:將本期結(jié)轉(zhuǎn)成本時多結(jié)轉(zhuǎn),或本期少結(jié)轉(zhuǎn),下期補齊,或選擇成本分攤方法達到上述2個目的。
舉例:如跨會計年度期間不據(jù)實結(jié)轉(zhuǎn)成本,人為調(diào)整當(dāng)期損益。
七、收入提前&推遲確認/選擇性分攤
定義:將本期結(jié)轉(zhuǎn)收入多結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn),下期補齊,或選擇收入分攤方法達到上述2個目的。
舉例:如跨會計年度期間不據(jù)實結(jié)轉(zhuǎn)收入,人為調(diào)整當(dāng)期損益。
八、收入名目轉(zhuǎn)化
定義:將收入總額在多種收入項目間進行調(diào)節(jié)。
舉例:如把主營收入變?yōu)槠渌麡I(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入,以達到控制流轉(zhuǎn)稅或突出主業(yè)業(yè)績的目的。
九、收入負債化/支出資產(chǎn)化
定義:企業(yè)會計制度規(guī)定,“其他應(yīng)付款”科目屬于流動負債,通常在一個營業(yè)周期內(nèi)償還,但由于其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)復(fù)雜,有的企業(yè)將其作為逃避納稅的工具。
舉例:將收入長期掛賬為其他應(yīng)付款,造成借款經(jīng)營的假象,達到推遲納稅或不納稅的目的。或?qū)⒅С鲩L期掛賬為其他應(yīng)收款;將超出企業(yè)所得稅稅前扣除額度的費用(業(yè)務(wù)招待費、廣告費等)虛做借款,使企業(yè)費用虛減,影響當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
十、收入、成本、費用虛增/減
定義:人為虛增或虛減收入、成本、費用,造成進行差錯調(diào)整的依據(jù),達到納稅期拖延或其他目的。
舉例:如報銷虛假費用票據(jù)、人為捏造增加銷售成本等。
十一、轉(zhuǎn)移定價
定義:在經(jīng)濟活動中,不按照公予價格,而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進行產(chǎn)品定價,以達到少納稅或不納稅的目的。
舉例:如將虧損企業(yè)的產(chǎn)品高價銷售給盈利企業(yè),以達到關(guān)聯(lián)企業(yè)整體稅負最小化的目的。
十二、資產(chǎn)、負債名目轉(zhuǎn)化
如將固定資產(chǎn)中的資產(chǎn)類別名目轉(zhuǎn)變,改變其折舊年限;將應(yīng)收賬款掛其他應(yīng)收款,或預(yù)收賬款掛其他應(yīng)付款等手法避稅。
十三、虛假交易法
如以不存在的交易合同入賬,造成資金流出,增加本期費用,達到減少所得稅的目的。
十四、費用直抵收入法
在確認收入時,以虛假發(fā)票入賬(如廣告費、業(yè)務(wù)招待費),將虛假費用稅前扣除,達到減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額的目的。
十五、重組轉(zhuǎn)讓法
利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等進行資金或收入轉(zhuǎn)移達到避稅的目的。
十六、私人費用公司化
定義:將私人的費用轉(zhuǎn)變?yōu)楣镜馁M用,既達到降低私人收入個稅應(yīng)納稅額的目的,又達到增加企業(yè)所得稅前扣除費用的目的。
舉例:將個人車油費在公司處理,將個人房租費在公司處理。
十七、收入/成本/費用轉(zhuǎn)移法
定義:分立合同,將收入、成本或費用轉(zhuǎn)移至其他公司或個人。
舉例:某工廠以自己的鋼材向某汽車制造廠進行投資,賬務(wù)處理為借:生產(chǎn)成本,貸:原材料,這樣一方面加大了產(chǎn)品成本,減少利潤,另一方面也隱瞞了投資收益。
十八、虛增/減流轉(zhuǎn)過程
定義:在流轉(zhuǎn)過程上下工夫,多一道流轉(zhuǎn)過程,收入額多一道,將可扣除費用的范圍增大。
舉例:將資產(chǎn)由公司借款給個人買下,再以公司租賃其個人資產(chǎn)的名義,無形增加租賃費用。
十九、利用金融工具法
定義:利用股票、期貨、外匯等金融工具進行難以控制未來價格的交易。
舉例:如某公司賣出股票時將價格控制在低水平,而當(dāng)實際收入時,股票價格已上漲,卻仍然以低水平價格確認收入,避免部分流轉(zhuǎn)稅。
二十、集團化操作
定義:利用集團化操作,達到國家批準的部分集團化統(tǒng)一納稅公司的操作模式的目的。
舉例:如將集團內(nèi)各公司的費用平衡分配,達到統(tǒng)籌納稅的目的。
二十一、其他
如將借款作為收到其他公司的定金處理,從而達到避免利息產(chǎn)生的稅金等目的。
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