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    怎樣發(fā)現(xiàn)審計報告中是否存問題?
    發(fā)表于 2016-10-13 11:03:38 瀏覽:
    文章導(dǎo)讀:怎樣發(fā)現(xiàn)審計報告中是否存問題?審計報告是指審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序,就被審計事項作出審計結(jié)論,提出審計意見和審計建議的書面文件。它相當(dāng)于會...

      怎樣發(fā)現(xiàn)審計報告中是否存問題?審計報告是指審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序,就被審計事項作出審計結(jié)論,提出審計意見和審計建議的書面文件。它相當(dāng)于會計師事務(wù)所對財務(wù)報表出具的一份質(zhì)量鑒定書。投資者要放大眼睛,仔細(xì)看清楚審計報告中是否存在著"貓膩"。下面讓順鑫小編整理介紹:

      泉州順鑫財務(wù)是專門服務(wù)于中小企業(yè)的專業(yè)財務(wù)代理機(jī)構(gòu),專業(yè)從事公司注冊、公司轉(zhuǎn)讓、會計代理、審計、驗資、稅審、證件年檢、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)代理等一站式專業(yè)服務(wù),我們的財務(wù)專家隨時為客戶釋疑解難。

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      四種不合格產(chǎn)品

      上市公司在年報中披露的財務(wù)報表,由上市公司自己編制,其真實性、準(zhǔn)確性與完整性,除了需要上市公司董事、監(jiān)事、高管擔(dān)保外,還需要會計師事務(wù)所作為獨(dú)立方進(jìn)行審計。審計后,事務(wù)所要出具審計報告。

      審計報告分為兩種:一種是標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告;另一種是非標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告(下稱"非標(biāo)意見")。前者表明,會計師認(rèn)為財務(wù)報表質(zhì)量合格。非標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告,是會計師認(rèn)為財務(wù)報表質(zhì)量不合格。

      當(dāng)然,不合格的程度也有所區(qū)分,按照程度不同,非標(biāo)意見被分為四種:

      帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告;

      保留意見的審計報告;

      否定意見的審計報告;

      無法表示意見的審計報告。

      通俗地講,第一種報告意味著會計師認(rèn)為報表存在瑕疵;第二種是認(rèn)為報表存在錯誤;第三種說明會計師認(rèn)為報表存在相當(dāng)嚴(yán)重的問題;而第四種無法表示意見,則說明會計師認(rèn)為報表滿紙荒唐言,已無話可說了。

      有一點需提醒投資者注意,"重要提示"中只會列示審計報告的類型,而審計報告的具體內(nèi)容則出現(xiàn)在年報財務(wù)會計報告的開始部分。標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告的內(nèi)容幾乎完全一致,投資者不必看了;而非標(biāo)意見則會因為各公司不同的情況,有很大區(qū)別,注冊會計師會在其中明確闡述出具非標(biāo)意見的原因。對這個審計報告,投資者要認(rèn)真閱讀。

      君子不立危檣之下

      一般而言,如果會計師事務(wù)所出具的是標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告,則說明上市公司財務(wù)報表的可信度有了比較大的保證。

      當(dāng)然,這種保證也不是百分之百的。在現(xiàn)實中,也會出現(xiàn)被會計師事務(wù)所認(rèn)為合格的財務(wù)報表,最終卻被證實是"偽劣產(chǎn)品"的事例。當(dāng)然,這是小概率事件,投資者恰巧遇到這樣的事,并因此蒙受重大損失的可能性并不大。

      如果會計師出具了非標(biāo)意見,對這樣的公司,投資者在投資時則要慎之又慎,特別是上述四種非標(biāo)意見中的后三種,普通投資者對這樣的上市公司,最好是避之唯恐不及。古語所謂君子不立桅檣之下,就是這個道理。

      "險情"多發(fā)地帶

      從過去幾年的情況看,非標(biāo)意見在全部審計報告中的比例,每年都維持在11%的水平,其中帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告,在非標(biāo)意見中所占的比例大概是60%。也就是說,在四種非標(biāo)意見中,比較嚴(yán)重的后三種,在全部審計報告中所占比例一般保持在5%左右。

      以往的事實表明,非標(biāo)意見一般集中于資產(chǎn)質(zhì)量差的公司、微利公司、虧損公司。對這些公司來說,它們面對業(yè)績評價的巨大壓力,較其他公司而言,更有粉飾報表進(jìn)行財務(wù)造假的動機(jī)。比如,按照規(guī)定,連續(xù)三年虧損的上市公司會被暫停上市,有些公司為避免暫停上市,就鋌而走險,在財務(wù)報表上做手腳。這樣的公司被出具非標(biāo)意見的概率就很大。

      非標(biāo)意見的多發(fā)地帶,從一個側(cè)面也說明了業(yè)績差的公司財務(wù)報表造假的可能性較之其他公司要大。對此,投資者必須心中有數(shù)。

      連鎖后果不可小覷

      上市公司的年報被出具非標(biāo)意見,還會出現(xiàn)一系列連鎖后果。

      第一,上市公司再融資可能受阻。按照《上市公司證券發(fā)行管理辦法》的規(guī)定,如果上市公司最近三年及最近一期的財務(wù)報表,被注冊會計師出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告,則上市公司就失去了公開增發(fā)、配股、發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的資格。

      第二,上市公司股權(quán)激勵可能無法實施。大多數(shù)上市公司實施股權(quán)激勵時,都將會計師事務(wù)所對財務(wù)報表出具標(biāo)準(zhǔn)意見的審計報告作為前提條件。

      第三,成份股剔除。在滬深交易所推出的一系列指數(shù)里,其指數(shù)成份股的選擇標(biāo)準(zhǔn)中,不少就將上市公司財務(wù)報表未被出具非標(biāo)意見審計報告作為前提條件,比較典型的如上證治理指數(shù)即是如此。由于一些投資基金將選股范圍與指數(shù)成份股掛鉤,因此,一旦上市公司被從成份股中剔除,必將導(dǎo)致機(jī)構(gòu)投資者大規(guī)模拋售股票,從而造成股價大跌。

      第四,股改追加對價。在上市公司股改時,一些公司的股改方案曾提出如果上市公司財務(wù)報表被出具非標(biāo)意見的審計報告,原有的非流通股股東將向流通股股東送股票。相對前三種連帶后果,這一后果對投資者可能較為有利。至于是否送股以及送多少股票,投資者可以查詢上市公司當(dāng)初的股改方案。

      會計師事務(wù)所信譽(yù)

      上面提到,即使財務(wù)報表被會計師事務(wù)所出具了標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告,也不能百分之百保證財務(wù)報表的真實性。那么投資者如何避免"踩雷"呢?

      會計師事務(wù)所的生存發(fā)展,主要靠的是信譽(yù),也就是說,只有其出具的審計報告沒有問題或者出問題的概率很低,其審計的財務(wù)報表經(jīng)得起考驗,事務(wù)所才可能攬到更多的業(yè)務(wù),才可能發(fā)展壯大。從這個意義上講,那些知名的規(guī)模大的會計師事務(wù)所,較之不知名的規(guī)模小的事務(wù)所,其審計的財務(wù)報表出問題的概率要小。

      更換會計師事務(wù)所

      投資者在閱讀年報時,要注意上市公司是否更換了出具審計報告的會計師事務(wù)所。在年報"重大事項"部分,對此有詳細(xì)說明。

      其原因在于,如果會計師事務(wù)所要出具非標(biāo)意見的審計報告,而上市公司對此無法接受,當(dāng)這種矛盾極端激化時,上市公司就有可能采取更換會計師事務(wù)所的方式,以得到其希望得到的審計報告。因此,上市公司更換會計師事務(wù)所,特別是更換理由不充分時,投資者就要保持高度警惕。現(xiàn)實中的案例說明,在進(jìn)行財務(wù)造假的上市公司中,很多公司就出現(xiàn)過更換會計師事務(wù)所的行為。

      按照規(guī)定,上市公司解聘會計師事務(wù)所或者會計師事務(wù)所辭聘,上市公司與會計師事務(wù)所均應(yīng)報告中國證監(jiān)會和交易所并披露其原因,并對所披露信息的真實性負(fù)責(zé)。被解聘的會計師事務(wù)所對被解聘的理由如有異議,有權(quán)向上市公司股東大會申訴,同時可以要求公司披露,公司也有義務(wù)對此披露。

      投資者對更換會計師事務(wù)所的情況務(wù)必保持高度關(guān)注。

      以上是由順鑫財務(wù)為大家提供的“怎樣發(fā)現(xiàn)審計報告中是否存問題?”如有任何疑惑的地方,可以直接點擊在線咨詢或者聯(lián)系泉州順鑫財務(wù)了解更多詳細(xì)的咨詢18759953300。

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